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1、5页案例分析:2009年］月，甲公司与乙公司就推广一项新技术达成如下初步合作意向：甲乙双方共同投资成立A公司，注册资本1000万元，其中甲公司以其专有技术岀资，出资额经双方确定为750万元，乙公司以货币出资250万元经咨询律师后，甲乙公司对合作意向进行了调整,形成最终合作方案。3月，A公司注册成立后，总经理王某向董事会提议由其大学同学张某担任公司财务总监兼公司监事。经硏究，董事会决定按照王某的提议执行。8月，A公司召开董事会，讨论在各地设立营销机构有关事宜,初步形成了两种方案：(1)在各地设立具有法人资格的营销子公司；(2)在各地设立不具有
2、法人资格的营销分公司。董事长提出，各地营销机构设立之初很难实现盈利,应在现有政策环境寻求对公司最有利的方案”采用哪种方案待进一步论证后再行决定。12月，A公司总经理王某授权财务总监张某负责聘请会计师事务所进行年报审计。后经王某同意A公司与某会计师事务所正式签约。该会计师事务所审计发现,2009年4月，A公司为某企业提供了借款担保,后因该企业经营失败”导致A公司发生担保损失180万元，已在所得税前扣除。2010年3月，A公司收到当地政府50万元补贴作为A公司在当地投资的奖励。总经理王某就该项补贴的使用方案向董事长建议：将50万元补贴作为技术硏
3、发专项经费，既增强公司竞争力”又可获得税收优惠。董事长表示该方案比较可行,但这种政府补贴收入是否还要缴税,尚需落实。王某认为,财政拨款不用缴纳企业所得税,随即决定将50万元补贴全额用于研发专项。要求:1・根据公司法律制度有关规走，指岀甲、乙公司初步合作意向的不合法之处，简要说明理由。2.根据公司、税收法律制度有关规定，指出A公司行为的不合法之处，分别简要说明理由。3.从税收成本角度，分析、判断A公司设立营销机构的两种方案哪种更优,简要说明理由。4.根据《企业所得税法》有关规定，指出总经理王某所税〃获得税收优惠"是指何种优惠？答：1•甲乙公司
4、岀资比例不符合规定。理由：根据公司法律制度规定，全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的30%2.(1)张某任公司财务总监兼任公司监事不符合规定。理由：根据公司法律制度规定,公司董事、高级管理人员不得兼任公司监事(2)公司监事的产生程序不符合规定。理由：根据公司法律制度规定，公司监事应由公司股东会决定,不应由董事会决定(3)公司聘请会计师事务所的程序不符合规定。理由：根据公司法律制度规定，公司聘用承办公司审计业务的会计师事务所，依照公司章程的规定，由股东会或董事会决定(4)公司将担保损失在所得税前扣除不符合规定。理由：根据税收法
5、律制度规定,企业发生的与取得收入无关的支出不得在所得税前扣除，提供借款担保面发生的担保损失与取得收入无关。因此不得税前扣除。(5)公司取得的50万元补贴不作为应税收入缴纳企业说的谁不符合规定。理由：根据税收法律制度规定，企业取得的各类财政补贴收入,除国务院、财政部明确规定予以免税的外，均应作为应税收入，缴纳企业所得税。3、从税收成本角度考虑,将营销机构设为分公司的方案更优。理由：根据企业所得税法，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当合并计算并缴纳企业所得税，子公司作为独立法人,应各自计算缴纳企业所得税。因此，设立分公司可将
6、总公司间的盈亏相抵,降低应纳税所得额。4、王某所说的”获得税收优惠”是指企业的技术研发费可以在所得税前加计扣除”即按照实际发生额的150%扣除。269页案例分析：审计人员在对A国有大型企业集团公司(以下简称A公司)进行管理审计时,对公司所属B、C、D共3个全资子公司内部控制制度的健全性和有效性进行了检查与评价。检查中发现以下问题：(1)B公司对外投资决策失控。经查，该项投资发生于2004年6月，当时8公司董事长谭某经朋友介绍认识了自称是境外甲金融投资公司(以下简称甲公司)总经理的廖某,双方约定，由B公司向甲公司投入I000万元用于投资，期限
7、1年，收益率20%。考虑到这项投资能给本公司带来巨额回报，为避免错失良机，谭某指令财会部先将1000万元资金汇往甲公司，之后再向董事会补办报批手续、补签投资协议。财会部汇出资金后向对方核实是否收到汇款时却始终找不到廖某。后经查实，甲公司纯系子虚乌有。(2)C公司对外担保管理松弛。2004年3月，C公司为乙公司提供100万元贷款担保,公司风险管理部李某根据总经理指示办理此事。由于李某对担保业务不熟悉,C公司也没有相应的管理制度，因此,李某仅凭感觉认为乙公司董事长是本公司总纟丑里的亲属,不会出问题,于是办理了担保手续。此后，乙公司破产，C公司承
8、担连带责任。(1)D公司工程项目管理混乱。2003年5月，D公司开工建设职工活动中心，2004年6月份完工。工程原定总投资3500万元，决算金额为3950万元。据查，该工程由D公
