管理审计案例题

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1、管理审计案例题（上）【案例一】传统的物资采购流程为：（1）采购员根据采购计划选择供货单位，初步定价；（2）领导批准同意；（3）采购员签订合同，进货，并取得进货发票；（4）质检处质检，出具质检报告；（5）仓库验收，填写入库单；（6）财务处审核领导批示、进货发票、合同、入库单、质检报告后付款。要求：1、试说明上述采购流程中可能存在的控制弱点。2、根据上述内部控制弱点，内部'市计可以考虑采取中传统的事后审计到流程参与的比价釆购审计模式。该种模式是如何对上述流程进行改造的？3、物资比价采购审计模式对于审计独立性产牛什么影响？

2、传统采购模式在操作方式和透明度等方面相对落后，其规避采购风险的手段也有口身的特点。信息保密工作比较严格。供应商的选择、价格的确迄多半通过比质、比价、招标、釆购和商务谈判來完成。因此，需方为了通过供应商的多头竟争，从中选择合适的供应商，往往会保留口C的许多信息。同样，供应商为了在竞争中获胜，赢得市场份额，也会隐瞒口己的信息。由于供需双方均不能进行有效的信息沟通，很少披露乃至不披露有关信息，所以，采购风险也会相对较小。注重事后的把关。在传统的采购模式下，因为采购一方很难参与供应商的牛产组织过程和有关质量控制活动，因而相互

3、工作是不透明的。因此，质量和交货期的控制一般是通过签订合同、按标准条款验收、催交催运、到货复检、事后质量验证等方法把关，以达到降低采购风险的Id的。也就是说，在传统物资采购模式下，供需双方基本没有质量控制方而的介作。多追求眼前利益。在传统采购模式下，供需关系是临时的或短期合作的关系。采购中，需方更多的时间是消耗在讨价还价、解决H常问题的过程中，往往频繁更换供应商或只考虑当前行情，调整采购计划和库存储备量，供需双方缺乏需求信息的沟通和长期的合作机制。【案例二】某外环路改造工程中，道路部分需铲除9cm沥青层，挖除20cm

4、三渣，起创农面三合土，挖除废沥青面层、三渣等建筑垃圾总计达111555m3o丄程同步实施林带绿化,绿化带范围地势低洼，其中有5个人小不等的河塘。施工单位采用半幅施工以不中断交通的施工方案。同时，为腾出工作面继续施工，废渣挖出来以后需及时清理。为此，施工单位向建设单位以及监理单位提出申请，要求将建筑垃圾全部外运。施工单位提出了下列施工方案，报建设方审批：建筑垃圾全部外运,工程费用如下:建设单位支付外运费用167.33万元（111555m3X15元/m3）；外环路林带绿化工程的河塘回填、路棊换土、绿化带lm土层以下土方回

5、填土釆用外购素土回填,建设单位支付外购土费用223.11万元（111555m3X20元/m3）；两项相加共计390.4万元。1、若你是审计人员，针对上述工程项1=1,可以开展审计的介入时点有哪儿种选择？2、在每种不同审计介入时点下，审计内容有什么不同？3、上述差别体现了内部审计的哪些变化？建设项日跟踪审计分为开工前审计、施工期审计、竣工结算审计和财务决算审计。开工前审计开工前审计是指对项1=1程序的介法介规性、投资概算的真实介理性进行的审计。主要包括下列内容：（1）年度建设计划和项目进度计划。（2）扩大初步设计的依据

6、和设计方案的论证、总概算的编制、审批等情况。（3）规划许可审批手续等情况。（4）建设资金来源和落实情况。（5）丿施工图纸设计面积和装修标准及有关部门审批情况。（6）招标投标程序、招标文件内容及标底编制程序等情况。（7）招标工程标底和工程量计价清单。（8）施工合同订立情况。（9）施工场地及施工用些、电、路等必备条件落实情况。（10）与建设项目立项有关的其它情况。施工期间审计施丄期间审计是指审计部门在工程施丄期间对工程管理、施丄进度、丄程材料、变更洽商等事项的审计。主要包括下列内容：（1）内部控制制度的建立和执行情况。（

7、2）建设工期和丿施工进度及资金、材料到位情况。（3）隐蔽工程验收记录、施工进度月报情况。（4）主要设备材料订购、保管、使用等管理情况。（5）设计、技术、材料等变更洽商情况。（6）与工程施工期问管理有关的其它情况。竣工结算审计竣工结算审计是指审计部门对工程竣工后各项工程最终造价的审计。主要包括下列内容：（1）工程结算编制的依据。（2）工程量及主要材料用量、价格、人工费、材料费、机械使用费、定额套用等情况。（3）各项综合取费基数、取费率等情况。（4）招标工程标底和工程量计价清单的执行情况。（5）对施工单位的工程拨款和材料

8、、设备价格控制等情况。（6）与工程竣工结算有关的其它情况。财务决算审计财务决算审计是指审计部门対建设项目全部投资认定情况的审计。主要包括下列内容：（1）批准的设计方案和工程实际竣工情况。（2）竣工验收和遗留问题的处置情况。（3）建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资和其它投资的完成额以及交付使用资产结转情况。（4）竣工决算报表的真实、合规和完整情