我国企业税收筹划存在的问题及对策研究[1]

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1、随着我国加入WTO,我国的税制将与国际接轨，所得税和财产税体系将口益完善和丰富，税收筹划的空间将越来越大,这必将促进企业的税收筹划工作；同时，随着对税收筹划认识的不断深入，政府部门将会对税收筹划持肯定态度,将会通过多种形式支持、鼓励税收筹划活动，这也将促进企业进行税收筹划；另外随着我国加快制定一些冇利于企业的优惠政策,这给企业的税收筹划提供了更大的空间,势必更加促进更多企业进行税收筹划來降低税收费用。然而，现阶段我国税务筹划策略屮存在一些问题和不足。现就对主要问题一一阐述，并探讨相关的解决策略。一、现阶段我国企业税务筹划策略中存在的问题1.

2、企业对税收筹划策略理解不明确由于税收筹划引入我国的历史较短，加之概念不统一,致使纳税人对税收筹划的理解存在较大的分歧。一部分人认定税收筹划就是偷逃税款,是背离国家收税意图的，是国家税法所不允许的，损害了国家利益。也有一部分人对税收筹划的态度很谨慎，他们担心在我国的税收坏境下，税收筹划能否真正起到作用。这两种观念严重阻碍了税收筹划的策略研究在我国的发展。对于税务机关而言,则表现为对纳税人进行税收筹划的不信任。因为，很多人明则进行税收筹划，实则在偷税,破坏了税法的严肃性，损害了国家利益。所以，税务机关对税收筹划存在一定的抵触情绪，也从一定程度制

3、约了税收筹划的发展。2.税务代理机构规模不大，人才缺乏我国目前以事务所为代表的税务代理机构虽然多达几万家，但规模以小型居多，而冃专业人才匮乏，领军人才年龄结构老化，文化素质和专业技能水平普遍偏低，疏于学习国家最新颁布的各项税收法律法规及财务会计准则，所以中小型税务代理机构真正从事税收筹划的业务很少，有的也仅仅是为企业提供相关的税务咨询业务，咨询内容多以纳税申报及税务条款如何遵守居多。正是因为国内税务中介机构在规模、专业人才数量上与国外的中介机构相差甚远，其口身的“不专业”不具备真正的税收筹划资质而限制了我国税收筹划策略的发展，正是所谓的企业

4、有求，中介机构无供应，税务代理市场供应缺乏。3.税收环境不完善曲于我国法律不健全，征管水平低，处罚力度不足,税务机关的征管意识较差,杳账能力不强等原因，使得纳税人很容易就可以钻偷漏税的空了,给纳税人造成了可利用的偷税空间，制约了税收筹划的应用。4.企业税收筹划的目标不明确，没有考虑企业整体利益我国现阶段不少企业在税收筹划吋只考虑到单个企业的利益或者企业的部分利益，没有从集团整体考虑或者企业的所有方面，对税收筹划进行合理性分析。就企业设立的从屈机构来看，企业的从屈机构主耍包括子公司、分公司和办事处。这三种形式的从属机构在设立手续、核算、纳税形

5、式以及税收优惠等方面是不同的。子公司虽是独立法人，设立手续复杂，独立核算和缴纳所得税等，但可以享受当地的税收优惠政策;而分公司和办事处则设立手续简单，不独立核算，也不独立缴纳所得税，由总公司汇总缴税，税收优惠政策也由总公司享受，这些分公司和办事处基本上不考虑税收筹划和如何争取税收优惠政策。因此，在进行税收筹划时，应该根据具体情况分析，选择促使企业获得最大利益、税负较轻的方案实施。1.税务政策理解不全面，会计政策运用不当廿前,只有一小部分企业会选择聘用注册税务师等中介代理人员來进行税收筹划。曲于企业很少有专职税收筹划工作人员或内部财税工作人员

6、税务知识冇限,综合分析能力不够，掌握国家政策不够全面,不少内部人员进行税务筹划时对税务政策的理解存在偏差而造成风险。根据现行的会计制度规定，企业存货可采用先进先岀法、移动平均法、全刀一次加权平均法等方法。企业期末存货与销售成木成反比关系，并影响企业当期利润:若期初存货不变，期末存货低，则当期销售成本高，当期利润小，所缴所得税少。不同的计价方法，对企业当期存货、销售成木和利润以及所缴所得税的影响是不同的，一般来说，若企业处在免税期，则可选择冇利的存货计价方式减少成本费用，增加当期利润,使企业利润最大化;若企业处在征税期，则可先选择有利的存货计

7、价方式增加成木费用，减少当期利润，以降低税负。从长期来看，存货计价对企业税负没冇影响，实缴税款应该是相同的，但考虑资金的时间价值,无异于“无息贷款”。很多企业没有根据自身情况选择合适的会计政策。二、改进我国企业税收筹划策略的对策1•企业应重视税收筹划我国企业自身税收筹划的层次水平低下的原因之一，就是目前我国许多企业尤其是中小企业的高层管理人员淡视税收筹划，没有意识到或没有重视通过合法的筹划保护t己正当权益。管理层们总是过于重视成本控制，创造了许多成本控制的精明之道，却忽视了对企业成本支出的重要部分即税收支出的筹划。因此企业管理层应普遍重视税

8、收筹划工作，要协调各部门及分支机构相互配合、积极研究可进行自身筹划或聘请专家、税务中介机构做税收筹划。2•税务代理机构的市场化税收筹划由于专业性较强和对企业管理的水平要求较高，仅