我国企业税收筹划存在的问题及对策研2

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1、摘要随着社会经济的不断发展，税收筹划被越來越多的金业认识和接受。特别是我国加入世贸组织后，市场竞争日益激烈，我国企业耍想在这样的环境中求得生存，必须不断降低生产成木，增强市场竞争力。税收支岀作为企业的一项重要经济支岀，肓接彩响到企业的经济利益。因此，在法律许可的范围内,以收益最大化为目的，对企业的生产、经营、投资、理财等事项进行事前安排的税收筹划，日益成为企业理财或经营管理整体中不可缺少的一个重婆组成部分。然而，税收筹划在我国不论是理论研究还是实务操作都刚刚起步，在短暂的发展过程屮存在着诸多亟待解决的问题

2、。本文从对税收筹划概念的界定出发，结合对我国金业税收筹划现状的考察，分析其屮存在的问题，并据此从政府与企业两个层面提出了完善我国企业税收筹划的若干建议。关键词税收筹划问题对策我国企业税收筹划存在的问题及对策研究第1章前言1.1选题背景和意义随着社会经济的不断发展,税收筹划被越来越多的企业认识和接受。特别是我国加入世贸组织后，市场竞争H益激烈，我国金业要想在这样的环境屮求得生存，必须不断降低生产成本，增强市场竞争力。税收支出作为企业的一项重要经济支出，直接影响到企业的经济利益。因此，在法律许可的范围内,以收

3、益最大化为冃的，对企业的生产、经营、投资、理财等事项进行事前安排的税收筹划，H益成为企业理财或经营管理整体中不可缺少的一个重要组成部分。然而，税收筹划在我国不论是理论研究还是实务操作都刚刚起步，在短暂的发展过程中存在着诸多亟待解决的问题。木文拟分析我国企业税收筹划现状及存在的问题，并据此提出促进我国企业税收筹划发展的相关对策建议，以促进我国税收筹划工作沿着」II确的轨道健康发展。1.2国内外研究现状国外学者对税收筹划的研究由来已久。口20世纪70年代以来，不断有关于税收筹划的着作出现，并冃•都颇具影响。如

4、P.C.索而思执笔的《信托与税收筹划》是英国朗曼公司出版的一套税收实务系列从书这-。这本书从信托的角度研究了税收筹划的方法技巧，为信托业的税收筹划起到了指引作用。《遇到麻烦的企业税收筹划》一书，是由牛顿和布隆蒙合箸的。这本帖较为详细地介绍了美国1980年公布的《破产法》、破产者的税务申报、破产金业的税务处理程序等内容，为即将面临破产的企业制定税收决策方略。同时，人们已经开始关注跨国公司、跨国贸易的税收筹划。1980年以后，対税收筹划的研究开始从理论体系研究转向实践操作。这个时期，很多学者针对税收筹划的实践

5、方面发表书籍、著作。比如，有的学者研究不同税种的税收筹划;有的学者研究不同筹划对象的税收筹划:还有的学者探讨税收筹划的时机等。我国的税收筹划起步较晩，1990年以后才有公开的税收筹划理论和实务的研究。虽然时间不长，但却取得了长足的发展。众多专家学者从不同角度研究税收筹划，尤其是近儿年,对税收筹划的研究如火如茶。概括起来，这些研究主要包括两个方而:一是关于税收筹划实务的研究，具体包括税收筹划的方法、技巧、策略及税收筹划的领域等，其中尤其以分税种的税收筹划研究居多。二是关于税收筹划理论方面的研究，其中主要是冇

6、关税收筹划的基木原理的研究，但是鲜有做深入地探讨。近年來一些寻者开始利川数学方法进行税收筹划的数理分析和模型研究。从已经公开出版的书籍来看，1994年，唐藤翔和唐向的《税收筹划》是我国第一木研究税收筹划的专著，这木书的大屋篇幅着眼于国际税收筹划，对于国内税收筹划谈得较少。此后一些专家学者陆续出版了这方面的专业书籍。例如，方卫平所写的《税收筹划》-•书是这方面的佼佼者，但也是只局限于理论介绍，只不过在法理分析方面比较新颖;再如，盖地所写的《税务会计与纳税筹划》，主要是从税务会计这方面來分析税收筹划。总的来说

7、，税收筹划在我国不论是理论研究还是实务操作发展吋间都不算长，需要作进一步的深入研究。1.3本文主要研究的内容本文主要分四个部分。第一部分是前言，主要包括选题背景与意义国内外研究现状以及研究的主要内容。第二部分是税收筹划概述，简要介绍税收筹划的概念、主要内容、特点及原则等。第三部分先简要冋顾我国企业税收筹划的发展历程，介绍我国企业税收筹划的现忧然后重点分析其中存在的问题。第四部分根据存在的问题及制约我国金业税收筹划发展因索的分析，通过政府和企业两个层面，有针对性地提出若干完善税收筹划的对策及建议。第2章税收

8、筹划概述2.1税收筹划的概念“税收筹划”一词最早是在20世纪90年代中叶由西方引入我国的，译自tax-planning一词，国内有时也译作税务筹划、纳税筹划、税务计划等。由于税收筹划是一门涉及多门学科知识的新兴的现代边缘学科，许多问题诡不成熟，因而国际上对其概念的描述也不尽一致。本文引用国内外有代表性的儿种观点來界定税收筹划的概念。2.1.1国外学者有代表性的儿种观点荷兰国际财政文献局(InternationalBureauo