欠税问题的成因及治理对策

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1、欠税问题的成因及治理对策［摘要］本文通过分析欠税的七个主要形成原因，深刻阐述说明了欠税不利于社会主义市场经济的健康发展。除此之外，通过形成原因的阐述,本文提出了五个方面的治理对策，有效和科学地保障税收法律的贯彻执行和财政收入的稳定增长。［关键词］欠税;成因；治理对策［DOI］10.13939/j.cnki.zgsc.2015.12.081欠税是指纳税人未按规定期限缴纳税款的行为，包括•滞纳、新欠和陈欠。滞纳为月内欠税、新欠为年内欠税、陈欠为以前年度欠税。欠税现象的存在，影响了税法的严肃性，淡化了纳税人的纳税意识，影响税收收入和企业之间的公平竞争，易产生腐败行为，不

2、利于社会主义市场经济的健康发展。《税收征管法》贯彻了“加强征管、堵塞漏洞、惩治腐败、清缴欠税”的精神，欠税的多少和清理欠税的工作力度是检验税务机关征管质量的一项重要依据。因此，税务机关将欠税管理摆在征管工作中的重要位置，采取有效的办法，严格控制欠税蔓延，保证税收任务的完成。1形成欠税的原因欠税问题产生的原因有主观的，也有客观的，既有内因，也有外因。具体讲，有以下七个方面：1.1税收法律、法规执行不到位税务机关征管不力、执法不严在一定程度上影响企业欠税的治理。首先，执法刚性不足，未能准确执行滞纳金制度，强制执行很少使用，对企业欠税擅自轻罚或不罚的做法在客观上助长了欠

3、税的增加;具次，欠税管理缺乏制约机制，个别执法人员越权执法。欠税成因有相当成分是由征管不力造成的。1・2企业资金周转困难税收来源于经济，税收的增长主要依靠经济的增长。近年來，由于国家对经济的宏观控制和金融危机，一部分企业经济效益下降，于是以拖欠国家税款增加流动资金来维持正常的牛产经营活动。随着市场经济的高速发展和市场开放的进一步加深，企业竞争更为激烈。部分企业生产工艺落后，产品陈旧，企业为了自身发展的需要，扩大经营规模，加快产品技改,投入了大量资金，使自有资金相对减少，难以及时缴纳税款。企业资金的匮乏是产生欠税的重要因素之一。1.3纳税人自身依法纳税意识观念较差一

4、些纳税人税法观念淡薄，纳税意识较差，有意拖欠税款。这不仅给整个税收丁作带来负面影响，而且是欠税问题长期难以治理的一个重要原因。一些企业误以为欠税不同于偷税、抗税、骗税，不属于违法行为，在概念上将欠税等同于一般债务，特别是一些国有企业，认为欠税是国家企业欠国家税款，是“家内之事”，对税务机关清理欠税不予理睬，不当回事。还有一些企业将欠税视同无息贷款、税收优惠，总是想方设法通过各种途径，长期占用、无偿使用税款。1.4企业改制企业在改制过程中形成欠税转移。规模较小、数量较多的私营、股份制企业，自生自灭现象普遍，倒闭、破产、兼并、联营等经济行为极不规范，造成企业欠税责任不

5、明。1.5地方保护地方政府从木地区利益出发，出台和采取一些政策、措施，直接或间接妨碍欠税的清缴，如国家提出对企业，特别是国有大中企业实现战略调整，抓大放小，地方各级政府也在本地区企业实行抓大放小政策，照搬照1.6缺乏激励企业纳税多与少没有多人区别，主动缴税者无荣誉可言，而欠税者却有利可图，更多的纳税人在积极性受挫后加入到欠税队伍中来。某些地方的行政主管部门在对企业法人进行评功表奖时忽略了纳税这一重要内容。长此以往，造成企业纳税意识淡化，欠税现象愈演愈烈。1・7税收计划管理不科学，影响欠税清缴长期以来，税收计划总是按“基数法”编制。每年初，税务机关对下一级征管单位编

6、制税收计划，往往以上年的基数加增长数作为本年度税收任务的考核指标。这一方法有一个明显的副作用是，有些基层单位在收入任务完成时，不思进取，通过欠税的办法，为来年“着想”，“储备”来年的税源。税收计划管理对欠税列入任务完成情况不是作为硬性指标考核，而是简单认为只耍税收任务完成就可放水养鱼，可增加企业后劲，收多收少都是发展地方经济，客观上滋养了企业欠税有理、欠税有利的思想。2治理欠税的对策税收作为调节经济的重要杠杆和组织财政收入的重要手段，事关国计民生，事关经济建设。因此，拖欠税款现象决不能忽视。然而，避免和纠正欠税现象的发生，仅仅依靠税务部门是不可能完全成功的，需要社

7、会各界齐抓共管，而且必须进行相应体制的配套改革。具体讲要做好以下几项工作：2.1加大清缴欠税力度，建立管理目标责任制树立依法行政依法治税的思想，认真学习《税收征管法》及《破产法》《民事诉讼法》《民法通则》《经济合同法》等相关法律。税务机关本着合法、公正、公平的原则，合理分工、各负其责、相互配合，明确工作职责,建立一套规范可行、完善周密的欠税管理办法，对税款延期缴纳、滞纳金执行、死欠税款的审核，及欠税资料及文书的报送等环节相应做出明确规定，保证每笔欠税皆有人负责，增强欠税的监督机制。从缓缴制度入手，从严缓缴税款上报和审批制度，对不符合条件和程序办理的，一律不予上报审

8、批；同时，