当前内部审计存在的风险及对策

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1、当前内部审计存在的风险及对策摘要：内部审计是在一个组织内部建立的一种独立的评价活动，并作为对该组织的活动进行审查和评价的一种服务。目前存在的主要风险是企业内部审计工作缺乏国家审计等外部审计业务指导；内部审计缺乏独立性；内审人员重实务、忽视理论研究；对内审作用及内审机构的有无缺乏认识；专业审计人员配备不全，限制了内审工作的质量。正确认识和发挥企业内部审计的作用，解决企业管理屮内部审计存在的风险，提出了解决问题的对策。对当前企业加强管理及提高经济效益，服务经济发展具有特别重要的意义。关键词：内部审计、风险、对策一、我国内部审计的现状近些年来，随着中国

2、经济的发展，上市公司暴露了不少问题，如蓝田股份、银广厦等公司的财务作弊事件。为了规范上市公司的内部控制，2008年5月份我国证监会、财政部、审计署、银监会、保监会等五部委在总结这些公司申件的基础上，借鉴美国的萨班斯法案推出了我国的《企业内部控制制度基本规范》，并于2009年7月1日在上市公司屮实行，鼓励非上市公司在执行。木规范明确提出，“企业应当对木公司内部控制制度的有效性进行评价，评价人是各单位的内部审计机构”。本规范的第二章第「五条规定：“企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构的设置，并配备相适应的人员。内部审计机构应当结合内部审计监督，

3、对内部控制的有效性进行监督检查，内部审计机构对监督检查中发现的内部控制的缺陷应当按照企业内部审计工作程序进行报告。”随着我国一•系列法规的出台，我国内部审计也得到了较大的发展，审计风险也进一步增大。二、内部审计面临的风险内部审计是现代企业管理的重要组成部分，对企业深化改革，为企业的发展壮大起到了激励作用。但在发展进程中日益暴露出一系列的风险亟待解决。1、内部审计责任制不明。西方国家企业的内部审计机构设置合理，隶属于董事会的审计委员会，直接对董事会负责，其他部门无权干涉，独立性较强。而我国企业的内审机构表面上也是对董事会负责，实质上受经理机构及其他

4、部门的制约和影响，独立性太差，甚至有的企业的财务部门的负责人兼任内审部门的领导，其监督制度形同虚设。导致隶属关系不清，监督不力，审计风险加大。同时，内部审计人员后续教育制度不健全，局限于企业内部环境的条件限制，缺乏政府审计部门的业务指导。2、内部审计人员责任意识有待加强。主要表现在内部审计人员对审计知识的更新不够及时，充电意识淡薄，后续培训因种种原因跟不上，审计理论与业务实践不能与时俱进，跟不上国际内审发展的步伐：对审计责任缺失的危害性认识不足。造成审计不作不能更深入地开展。3、作用与认识脱节在现代的大企业中，仍有不少人对审计工作不理解，认为企业

5、领导是“一言堂”，轻视内部审计的作用，対审计有抵触情绪，甚至不配合，认为内部审计可冇可无。这与落后的企业管理体制冇很大关系。冇的对内审怀畏惧心理，持有怀疑态度。4•专业人员配备不全，限制了审计工作开展。根据《国际内部审计师协会内部审计标准说明》规定，内部审计师应具备财务、会计、企业管理、统计、计算机、概率、线性规划、审计、工程、法律等各方面的知识，以保证执业质量。而目前我国企业内部审计人员素质偏低，有的只掌握某一方面的知识，更有其者对审计业务一窍不通,难以深层次的发现问题，这也增大了审计风险三、企业内部审计规避风险的对策1•改革内部审计管理体制，

6、明确隶属关系，增强审计独立性。内部审计工作的垂点在时间上应从事后审计转向事屮、事前审计；在工作内容上，将从查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审计，理顺资金运行管理机制。同时必须做好三个明确，防止内部审计的自身不作为:一是明确责任的主体。内部审计不作为的过错责任是谁，是个人、集体，还是机构，什么样的过错，应由谁负责，要有明确的规定。二是明确追究责任的内涵。什么样的无为过错才负责任，负多大的责任，负什么样的责任，应做出明确的规定。三是明确执罚的主体。明确由谁来追究责任，以及追究责任的程序和惩罚的相应措施。同时，内部审计机构所在的单位和部门也要制定

7、相应的责任追究管理制度，一旦出现内部审计无为问题，应及时作出相应的处理。只有建立起追究责任机制，才能从根本上治理无为现象的发生。2、强化内部审计人员的责任意识可采取以下三方面的措施：一是加强培训。通过多种形式，学习专业知识和审计技能，学习国家财经法规和企业内部管理规定，提高综合素质,保持独立公正的态度。二是警示教育。通过座谈会、观看录相、参观、典型案例剖析等方式，选择威慑力强、社会影响大、危害深、带有普遍性、群众关注的重大典型案例作为警示教育内容，対内部W计人员进行教育，防微杜渐。三是建立完善审计冋避制度和主审（组长）负责制。严格按照内部审计工作

8、规定和职业道徳规范开展工作，妥善处理好内部审计人员与亲友的关系，强化主审（组长）的责任意识，避免无为责任的发生。3、努力提高内部审计的地