审计期望差的成因及对策

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1、郑州航空工业管理学院自学考试本科助学毕业论文（设计）论文题目审计期望差的成因及对策作者姓名张玉专业名称会计（注册会计师方向）准考证号010813102047指导教师王宇职称讲师本人郑重声明所呈交的论文是我个人在导师的指导下独立完成的。除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写的研究成果。论文作者签名:内容提要注册会计师的“诚信问题”使得行业面临空前的信誉危机和法律困境，其中不乏因审计期望差距带来的不合理诉讼。本文着重分析了审计期望差距产生的原因以及减少审计期望差距的措施，在审计实际业绩存在缺陷而公众按照审计准则对审计师的工作进行

2、评价时，必定就要产生期望差距。这种期望差距从总体上将随着审计师职业道德和执业技能水平的不断提高而不断缩小；但在某一特定阶段，由于新的审计手段和技术的出现以及审计准则的修订将造成审计师的不适应，这种期望差距可能会出现阶段性加大的情况。由以上分析可以看出，这一层的审计期望差距属于“现在的执业”与“现在的准则”的偏离形成的“实际执业的缺陷”。以期减少审计期望差距带来的危害，为注册会计师避免不合理的诉讼提供参考。关键词审计期望差距；审计准则；措施CausesandcountermeasuresofpoorauditexpectationBy:ZhangYuSup

3、ervisor:Lecturer,WangYuAbstract'Integrity'1ofthecertifiedpublicaccountantsmakeindustryfacesunprecedentedcreditcrisisandlegalwoes,includingunreasonablelitigationduetoauditexpectationgap.Inthispapertoanalyzethecausesoftheauditexpectationgapandmeasurestoreducetheauditexpectationgap,

4、intheauditdeficiencyintheactualperformanceandthepublicinaccordancewiththeauditingstandardstoevaluatetheauditor'swork,issurelyproduceexpectationgap.Thisexpectationgapfromthemoregeneralwiththeauditorstoimprovethelevelofprofessionalethicsandpracticeskillsandshrinking;Butatacertainst

5、age,duetotheemergenceofnewauditingmeansandtechnologyaswellastherevisionoftheauditingstandardswillleadtotheauditordoesnotadapt,thisexpectationgapmayappearperiodicincrease.Bytheaboveanalysiswecanseethatthislayeroftheauditexpectationgapbelongsto"thepractice'*andntherule*'ofdeviating

6、fromtheformationofdefects,nnactualpractice・Inordertoreducetheharmdonebytheauditexpectationgap,provideareferenceforcertifiedpublicaccountantstoavoidunreasonableaction.keywordsTheauditexpectationgap.Auditingstandards;measures一、绪论1二、审计期望差距的涵义及表现1（一）审计期望差距的涵义1（二）审计期望差距的表现11•对于审计师实际业绩

7、存在期望差距12•对于合理保证存在期望差距23•对于会计信息的披露范围存在期望差距3三、审计期望差距产生的原因4（一）审计师方面的原因41.审计师的专业胜任能力不足42.审计师的职业道德素质欠缺43•对审计师的管制方面存在漏洞5（二）社会公众方面的原因61•公众产生期望差距的经济性原因62•公众对于审计工作存在误解73•“深口袋理论，,造成过髙的公众期望8（三）审计准则方面的原因91.审计准则产生过程存在欠缺92•审计准则制定机构存在欠缺92•部分准则条款规定不明确10四、缩小审计期望差距的必要性和措旋10（一）审计实务界应该提高执业能力11（二）完善会

8、计师事务所的约束机制12（三）公众与审计界应加强沟通121•分清审计责任和会计责