审计案例研究电大

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1、2008-2009审计案例研究一.判断并说明理由题1、•注册会计师在取得会计师事务所授权以后，可以以个人名义承接审计义务。2、被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结帐日的账面数额为准。3、如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告。4、签发审计报告前对审计丁作底稿的最终复核应当由该项冃负责人进行。5、注册会计师在审验投资者投入的货币资金时，应以被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行对帐单等为验资依据。二、单项案例分析题1、货币资金的关键控制点有哪些？2、对于规范注册会计师法律责任这个问题，除了

2、教材第十章所提岀的建议外，你还有哪些好的建议？三、综合案例分析题(每题20分，共40分)1、［资料］征信会计师事务所接受委托审计东方公司2007年的会计报表，A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2007年12月31日的应收账款明细帐，并于2008年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户发了询证函。A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总如下表：函证编号户称客名询额nnH日22月11年08200o000¥1付lz2z(65B因同H盹6WOH*日81±月年08200lz5z(4311E［要求］针对上述各种异常情况，请向A

3、注册会计师应分别实施哪些重耍审计程序?2、［资料］审计人员对B工厂2007年的期末会计资料进行审计时，发现临近结帐日前后所发生的业务事项如下：(1)2008年1刀2日收到价值为20000元的货物，入帐日期为1月4日，发票上注明由供应商负责运送，冃的地交货，开票日期为2007年12刀26日(2)当实际盘点存货时，13工厂一包价值80000元的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待发运”字样而未计入存货内。经调查发现，顾客的定货单FI期为2002年12月20FI,顾客于2008年1月4F1收到后付款。(3)2008年1月613收到价值为700元的物品，并于当天登记入帐。该物品于2007年12月

4、28口按供货商离厂交货条件运送，应2007年12月31口尚未收到，故未计入结帐口存货。(4)按顾客特殊订单制作的某产品，于2007年12月31日完工并运送装运部门，顾客已于该日付款，该产品于2008年1月5日送出。［要求］请分析上述四种情况是否应包括在2007年12月31H的存货内，并说明理由。答案及评分标准判断并说明理由题(不论判断结果正确与否，均需更说明理由，每题6分，共30分)1、答案：X理由在我国，注册会计师不能以个人名义承办业务，而必须曲会计师事务所统一接受委托。2、答案：X理由：应以结帐□的实有数额为准。3、答案：X理曲审计范围受阻，注册会计师应当对本期会计报表发表保留或拒绝表

5、示意见的审计报告。4、答案：X理由：应当由主任会计师进行。5、答案：X理由：应该还包括银行函证冋函二、单项案例分析题1、答：记帐与出纳分离；登记日记帐与登记总帐职务分离；对现金进行突击盘点;由出纳和登记口记帐以外的人员定期编制银行存款余额调节表；支票领用的审批和登记制度；出纳与财务章分另IJ保管等。2、2：(1)加强职业后续教育。一般來说，注册会计师人才的素质是出会计师资格教育质量、注册会计师资格考试质量和注册会计师职业后续教育质量三个方面的因素综合决定的。目前国内的事务所比较注重会计师的资格考试环节。而从国际上看，从注册会计师职业较为发达的国家、地区到国际“五大”会计公司，都无一例外地将

6、注册会计师职业后续教育摆到了极其重耍的地位。而我国冃前的规范性条约《职业后续教育基本准则》，对后续教育的内容、形式等规定得较为笼统，不利于后续教育的具体落实。因此，我们建议一方面要对相关法规进行修订，另一方面事务所要积极主动地开展后续教育，尤其应增强法制意识和诉讼案例的培训，提高事务所以及审计人员的自身法律修养。(2)会计师事务所的审计业务和咨询业务一定要分开。为避免利益的冲突，保持审计人员的独立性，会计师事务所最好不要对一家公司同时开展以上两种业务。日前，国际五大会计师事务所在美国证券交易委员会的要求下，也逐渐在拆分其咨询业务。(3)成立注册会计师法律责任的专业鉴定委员会。日前我国注册会

7、计师行政处罚的裁定和实丿施归属于省级以上人民政府部门(省级以上注册会计师协会处理日常工作)；民事制裁和刑事制裁的裁眾和实施归属于人民法院。随着市场经济向法制化方向的发展，民事责任和刑事责任将成为注册会计师法律责任的觅要方式，而法院无疑将成为最终的裁判机构。但当涉及的诉讼案件专业性很强、技术复朵程度很高时，法院将难以独立对案件作出合理界定。例如，己认定一项会计信息是虚假的，但如何来界定这项会计信息的产生是故意、还是过失，在