电大《审计案例研究》补充资料

《电大《审计案例研究》补充资料》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、电大《审计案例研究》补充资料:审计学(66)三、综合案例分析题［资料］某合资企业中方通过当地甲公司对该合资企业投资。验资时，审计人员审查有关投入资木的记录为：1.甲公司垫付合资企业原材料采购货款10万元。借记“原材料”，贷记“其他应付款一一卬公司”。2.甲公司为合资企业支付建筑公司工程款120万元。借记“其他应付款一一建筑公司”，贷记“其他应付款一一甲公司”。3.甲公司汇來人民币10万元。借记“银行存款”，贷记“其他应付款——甲公司4.T程完工决算150万元。借记“固定资产"，贷记“其他应付款——建筑公司5.完工固定资产

2、转作中方投资。借记“其他应付款一一屮公司"，贷记“实收资木"。6.合资企业支付建筑公司工程尾款3()万元。借记“其他应付款一一建筑公司”，贷记“银行存款"。［要求］根据上述资料，计算分析中方投资并提出验资意见。答案:1.通过甲公司的投资要有合资外方的认可证明。2.完工固定资产转作中方投资要在合同小有规定，并经合资企业验收。3.若上述两点证实后，中方的实际投资为140万元（原材料10万元+工程款120万元+人民币汇款10万元）。4.合资企业用自有资金偿还建筑公司债务后，“其他应付款一一甲公司''科1=1的借方余额10万元实

3、际为中方资本的应投未投数。审计人员应建议企业补投。补充案例：（供参考）［资料］审计人员甲和乙在审计A公司年度会计报表时，注意到与购货和付款循环相关的内部控制存在缺陷，没有及时记录发生的应付账款。他们认为A公司管理当局在资产负债表H故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。［要求］试问审计人员甲和乙应如何查找未入账的应付账款？答案：（查找未入账应付账款的审计程序）1.检查D公司在资产负债表未处理的不相符购货发票及材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务；2.检查D公司在资产负债表H后收到的购

4、货发票，确认其入账时间是否正确；3.检杳D公司在资产负债表L1后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。［资料］审计人员对'B工厂2001年的期末会计资料进行市计时，发现临近结账日前后所发生的业务事项如下:1・2002年1刀2日收到价值为20000元的货物，入账日期为1刀4U,发票上注明由供应商负责运送，冃的地交货，开票LI期为2001年12月26日。2.当实际盘点时，B工厂1包价值8000()元的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待发运”字样而未计入存货内。经调查发现，顾客的定货单口期为2001年

5、12月20口，顾客于2002年1月4口收到后付款。3・2002年1月6日收到价值为700元的物品，并于当天登记入账。该物品于2001年12刀28日按供货商离厂交货条件运送，因2001年12刀31日尚未收到，故未计入结账口存货。1.按顾客特殊订单制作的某产品,于2001年12刀31日完工并送装运部门，顾客已于该LI付款。该产品于2002年1刀5日送出，但未包括在2001年12月31日存货内。［耍求］请分析上述四种情况是否应包括在2001年12刀31日的存货内，并说明理由。答案：1.不应包括在2001年存货内，因目的地交货，

6、交货期为2002年，应以收到货款为准；2.应包括在2001年存货内，因2002年1刀4口收到货物才付款，2001年既未开票亦未发出货物，物权并未转移，销售不能成立；3.应计入2001年存货内，因属离厂交货，交货后就已属本企业存货；4.不应包括在2001年存货内，因已收款并将货物送装运，销售业已成立。［资料］审计人员在审查盛LI机器厂银行存款账时，发现该厂2001年11月30日银行存款LT记账账面余额84400元，银行对账单余额为83000元。审计人员经过逐笔核对，发现下列情况：1.11月2H金业开出转账支票一张，金额32

7、00元,银行对账单上无此记录。2.11W8U银行对账单上收到外地汇款30000元，该厂LI记账上无此记录。3.11刀14银行付出1800元，经查系采购员刘瑞不慎遗失空白转账支票，被人冒用所购物品的款项。4・11月16日银行付；1

8、28400元，该厂日记账上无此记录。1.11M20日银行付出现金1600元，该厂H记账上无此记录。2.11刀30U该厂银行存款LI记账寸入转账支票一张，计2800元，银行对账单上无此记录。［耍求］1.根据上述情况，编制银行存款余额调节表。2.对该厂银行存款管理上存在的问题提出改进意见。答案：1•

9、盛日机器厂银行存款余额调节表银行对账单余额83000银行存款日记帐余额84400-11月2日320030000+11月30R2800-11月14Fl1800-11月16Fl28400-11刀20U1600调节fTi余额82600调节后余额826002.11Al8U收到外地汇款30000元，11月16口和20U银行付出