电大《审计案例研究》复习小抄

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1、审计案例研究（蓝皮）;一、判断1.在签定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。评价的内容应包括除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项。×；理由：专业胜任能力评价包括三个内容：一是事务所执行审计的能力；二是独立性；三是保持应有谨慎的能力。2.会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简和规模大小都应该编制审计计划。×；理由：审计计划至关重要，只是计划繁简、粗略程度有所不同而已。3.在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审计结果的重要性水平。×；理由：应为低于。因为这样通常可以减少未被发现的错报或漏报的可能性，

2、并且能给注册会计师提供一个安全边际。4.为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。×；理由：不应使用相同的重要性水平，因为被审计单位经济业务、宏观环境等都在变化。5.注册会计师在审计计划阶段，之所以必须执行分析性复合程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。√；理由：通过分析性程序可以发现高风险的审计领域之所在。6.在审计的计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险，所使用的控制风险是审计人员的计划估计水平。√；理由：控制风险与被审计单位有关，CP

3、A对此无能为力，只能估计。7.在审计报告阶段，注册会计师运用分析性复合的结论印证其他审计程序所得出的结论的直接目的在于确定是否需要执行其他分析性复合审计程序。×；理由：用于对被审计单位财务报表的整体合理性做最后的复核。8.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效办法。×；理由：这是内部控制制度的基本要求，不能说是最有效的方法。√；理由：控制风险与被审计单位有关，CAP对此无能为力，只能估计。9.应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。√；理由：注册会计师应控制函证全过程，不能交被审计单位收发函证。10.被审计单位保管应收票据的人

4、不应该经办有关会计分录。√；理由：符合销货业务内部控制的职责划分。11.如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。×；理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。12.确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。√；理由：审计目标是实质性测试的目标；评价相关内部控制是控制测试的内容。13.为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是审查销售日记账。×；理由：有效的做法是审查销售业务的原始凭证，如销售发票、发运凭证，再追查销售日记账。（或：有效的方法是进行以销售发票为起点进行截止性测试。14.营业费用

5、属于销售与收款循环中发生的费用。√；理由：它是销售与收款循环审计中对利润表审计的项目。15.注册会计师签发的否定式询证函，如果客户未予答复，表明被审计单位的记录是正确可靠的。×；理由：因为被函证者不能认真对待询证函时，或询证函在邮局丢失等，均可能收不到相应的复函。（因为否定式函证不能排除客户置之不理的情况。）16.应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发，也可以由被审计单位寄发。×；理由：应收账款询证函只能由注册会计师亲自寄发，这是函证控制的基本要求。17.将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销货业务的完整性。√；理由：能有效地查实

6、有没有已销售末入账的情况，从而确认销售业务的完整性。18.在通常情况下，注册会计师应在核实应收票据明细实有数与总账余额相符的基础上，函证应收票据的余额，以避免不必要的重复审计。√；理由：因为应收票据可以根据账簿记录监盘；必要时抽取部分票据向出票人函证。19.同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。×；理由：应选取一定金额、账龄较长或异常的其他应收款明细账进行函证。20.对于被审计单位确定无法收回的应收账款，经批准作为坏账转销后，已冲销的应收账款应在设置的备查簿中登记，注册会计师应核实。√；理由：注册会计

7、师应认真核实作为坏账处理的应收账款是否真实、合理，会计处理是否恰当。21.注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是经常发生大额的固定资产清理损失。√；理由：因为如果被审计单位经常发生大额的固定资产清理损失，说明被审计单位预计的固定资产净残值过高，预计的固定资产使用年限过长，最终导致折旧计提不足。22.注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购至存货的永续盘存记录，可测试已发生购货业务的完整性。√；理由：这是审查被审计单位少计购货的程序，可测试已发生购货业务的完整性。23.在被审计单位因重复付款、付款后退货

8、及预付货款等原因，导致应