基层审计机关审计审理工作现状及解决对策

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1、基层审计机关审计审理工作现状及解决对自2008年以来，审计机关开始试行由对审计项目审计复核改进为审计审理工作。2010年5月1日起施行的《中华人民共和国审计法实施条例》明确规定审计机关实行审理制度。2011年1月1日起实施的新《国家审计准则》第一百四十二条规定「审计机关业务部门应当将复核修改后的审计报告、审计决定书等审计项目材料连同书面复核意见，报送审理机构审理。”明确了审计项目审理是审计工作必不可少的环节，并就审计项目审理操作实施作了明确具体规定。但是,从基层审计机关开展审理工作的情况看，还存在

2、不少问题。为此，笔者结合审理工作实际，就新审计准则体系下基层审计机关审计审理现状及如何做好审计审理工作谈几点浅显的看法。一、基层审计机关审计审理工作现状审理机构人员配置不尽合理。一是人员综合素质与审计工作发展矛盾日益突岀。目前，基层县级审计机关人员少，有的审计机关局领导与机关后勤人员占全部干部职工人数的50%以上，有的甚至更高，真正具体从事审计业务工作的人员较少。因审计业务人员缺乏，有的地方审计机关没有单独设置法规机构，审计复核审理工作由办公室或综合科室负责。有的地方审计机关虽然设置了单独法规机构

3、，但是所配置的工作人员也只有1~2人，年龄、知识结构不够合理，部分法规机构还承担机关档案管理、综合信息、审计统计等工作和参与中心工作，导致法规机构工作重点不是审计项目质量控制方面，而是应付一些日常事务工作。2.审计复核工作侧重形式审查。一是审计组、审计股室实际是合二为一。按照现行审计项目质量控制和审计复核准则规定要求，实行审计组、审计组所部门和法规复核机构三级复核，基层审计机关每个业务股室人员配备一般也只有2〜3人，审计组组成也就是股室全体人员，在实际工作中，审计组组长也就是审计股股长担任，审计组

4、、审计股室二级复核，变成一级复核，并且这种复核也只是审计文书审核会签等一些形式审查。二是法规部门侧重程序性。由于法规机构人员配置少，所需复核审计项目较多，综合业务素质还不能适应新形势审计发展需要，审计复核变成审计程序审查、审计文书签发等一些基本事项，大部分是在审计项目终结阶段对审计基本要求、审计所必需程序进行审查，也就是一种事后复查工作，审计复核审理发现的问题不多。3•审计任务繁重与审计力量不足矛盾直接影响审计项目质量控制。目前，各级领导和社会各界对审计需求多，期望值高，关注度大，审计人员素质与经

5、济形势发展矛盾、审计力量与审计项目任务矛盾比较突出，领导交办和部门单位要求审计事项越来越多，有的是审计人员少没有力量完成审计任务，有的是人员素质问题不能按要求完成审计任务。一方面审计机关人员长年疲于应付完成审计项目任务，只注重工作进度，影响审计干部学习培训和知识更新，新的审计技术手段与方法应用较少或效果不明显，审计工作效率低，放松和忽视审计项目质量，审计项目质量存在潜在风险。另一方面委托中介机构独立承担完成审计项目任务或聘请人员参与审计，他们所承担审计业务是否真实、客观、公正，不能有效进行复核。有

6、的审计机关没有对中介机构承担审计事项进行审中跟踪监管，完全采用其审计结果，认为中介机构出具审计报告出了问题应自行承担责任，将审计执法行政行为与委托中介机构参审民事行为混为一谈，存在中介机构和外聘人员参审风险转嫁审计机关问题。二、做好基层审计机关审计审理工作对策及建议1•一是建立健全审理机构，充实审计力量。以实施新《审计法》、新《审计法实施条例》、新《准则》为契机，以构筑大财政审计，维护经济安全为最终目的，以提高审计项目质量，防范审计风险为目标，在整合审计资源上狠下功夫，围绕“审计计划、审计实施、审

7、计审理、审计执行”四分离，建立健全内设机构，强化内部分权制约，加强内部权力监督，从机构设置上保证推行审计项目审理。同时，采取向社会招考、聘用、聘请等多种措施，吸纳工程建筑、环境保护、计算机应用以及法学领域等“专业人才”，充实审计力量，作为基层审计机关推行审计项目审理的“人才库花2•建立健全审计审理工作规范制度。一要建立健全审计审理相关制度，明确岗位职责、审理权限和工作程序，全面落实审理责任，实施规范化审理。要根据审计操作规程制定审理工作办法，从受理、审理的内容、权限以及程序上都作出具体的要求；二要

8、明确审理工作的业务流程，从接受审理任务后到审理、文书制作及案卷归档都由审理小组人员负责，明确责任，减少互相推诿；三要规范审计内部文书，制作审计内部文书规范范本，尤其是对审计工作底稿、证据提取以及审计报告的制作要作出具体的要求，审计人员要按照统一文书的要求出具审计文书，以利于提高审理工作的效率。3•加强审理知识培训，提高业务能力。上级审计机关要把对基层审计机关审理人员的培训纳入重要议事日程，采取有力措施，加强审理知识培训，不断提高基层审理人员的业务素质和能力。同时，上级审计机关的审理