【精品】浅谈企业税收筹划

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1、浅谈企业税收筹划扌商要：税收筹划是企业追求自身利益的需要。税收作为企业成木，是与企业利益密切相关的，合理、有效地控制企业成本，取得利润最人化是每一企业的经营目标。而通过税收筹划，纳税人可以合理、合法、有效地减少金业的税务负担，提高资本冋收率，实现企业利益最大化，为企业的进一步发展创造生机。因此，随着社会经济的发展，税收筹划日益成为纳税人理财或经营整体屮不可缺少的一个重要组成部分。房地产行业是典型的资金密集型行业，具有投资大、风险高、周期久、供应链长、地域性强的特点，加之现在房地产企业数量众多，竞争越来越激烈。房地产企业必须通过税收筹划的手段达到企业税务负担最小化，从而减轻资金压力

2、，降低成木，増加经济效益，打造企业的竞争优势，为公司的健康、安全发展打下基础。木文通过分析山西伟业房地产开发有限公司的税收筹划现状及存在的问题，就影响其经营的主要税种营业税和土地增值税提出适合的税务筹划方案，并分析了房地产开发企业在税收筹划中应注意的问题。关键词:房地产开发企业、税收筹划、税务筹划方案一、税收筹划的理论阐述(-)税收筹划的概念税收筹划是指纳税人自行或委托代理人在税收法律许可和反避税条款允许的范围内，通过事先合理地安排与策划企业的经营、投资、理财等活动，以达到税务负担最小化、经济效益最大化为目的的经济活动。税收筹划的行为主体是纳税人或企业法人，他们本身可以是纳税筹划

3、的行为人，也可以聘请税收顾问代理；税收筹划是以不违反国家的现行税法为前提的；税收筹划的冃的是纳税人税务负担最低化或税后财富最大化。为此，争取实现“纳税最少“纳税最晚”。(-)税收筹划的特点从税收筹划的概念可知，税收筹划具有如下特点：L不违法性。不违法性是指税收筹划只能在不违反税收法律、法规和规章的前提下进行。2.事前筹划性。事前筹划性指税收筹划是在纳税义务发生以前的事先设计和运筹。3.1=1的性。税收筹划作为企业理财学的一个组成部分，已被越来越多的金业管理者和财会人员接受和运用。4.地域性。税收筹划的可行性是与纳税人所处的地理位置相辅相成的。5.时间性。随着时间的流逝，纳税人的经

4、营环境和国家的税收政策不停地变化，因此,纳税人必须跟上时代前进的步伐，不断地作出与变化了的环境和税收政策相适应的税收筹划方案，以实现企业价值最大化的冃标。4.专业性。税收筹划要求从事该项工作的注册税收师必须精通税收、财务、会计和金业管理等方面知识，但在筹划过程屮必须以税收法律、法规、规章和民事代理法规为依据，因而具有很强的专业性。(三)房地产开发业税收筹划的必要性和可行性1.房地产开发业税收筹划的必要性(1)房地产行业投资快速增长。随着我国住房制度的改革，我国的房地产业逐步形成和发展，投资逐年增大，从1993年的1937.5亿元，增长到2003年的10106」亿元，10年间增长了

5、4.2倍，平均每年增长17.96%,远远超过了同期我国GDP的增长速度。随着我国社会主义市场经济体制的建立和完善，各行各业的竞争日益激烈，处于高速发展阶段的房地产开发业竞争尤其激励。竞争的结果就是行业利润呈现下降趋势，税收筹划意义重大。J(2)房地产开发经营中税费占房地产开发成本比例大。根据国家建设部房地产业司的资料分析，税收占商品房房价的比重是10%左右，绝对值大，值得研究。2.房地产开发业税收筹划的可行性(1)国家提倡税收筹划。税收筹划能最人限度地发挥税收的经济杠杆作用，有利于提高纳税人的纳税意识;有利于增加国家的税收收入;有利于降低征税和纳税成木;有利于提高企业的经营管理水

6、平;有利于优化企业产业和产品结构，有着多方面的积极作用，是国家允许并提侣的。因此，提倡税收筹划和教育纳税人诚信纳税，都是国家加强对企业的税收管理，培养企业的纳税意识，完善企业的经营管理和促进税收增长的重要手段。(2)我国的税收大环境越來越好。我国税收正逐步走向法治，依法治税正在逐步变成现实。新税制实施以來，税法得到统一，税权相对集屮，规范了减免税，避免了各种越权减免税收和随意减免税收的现象。二、山西伟业房地产开发有限公司税收筹划方案(-)山西伟业房地产开发有限公司概况山西伟业房地产开发有限公司于2005年在忻州成立，注册资金伍白万元，其下有千抽建筑安装有限责任公司。公司成立以来，

7、董事长贾建全、总经理张福堂带领全体员工坚持“诚实守信、质量为本、用户至上、塑造精品"的经营理念，踏踏实实做事，精益求精建房，努力提升住宅开发的品位和品质，构建和谐舒适的人居环境，在激烈的房地产市场竞争中迈出了坚实的步伐，赢得了广大客户的好评和厚爱。2005年，以伟业公司为主，与市房地产开发总公司合作，开发建设了温馨苑住宅小区。小区的成功开发为企业在众多客户群体中树立了良好形象。2006年以来，公司乂筹建开发锦玉苑和白合佳苑商业住宅小区。小区规划设计充分体现了“以人为本，以情为本”