【精品】会计科目应用实施细则

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1、错误！未定义书签。2光宇投资集团会计科目应用实施细则资产类2负债类8权益类11成本类12损益类1315客商辅助核算编码规则光宇投资集团会计科目应用实施细则一、本应用指南适用于光宇投资集团及其所有下属子公司、孙公司、分公司。二、本应用指南从科目的设置入手，并对科目的核算方法及内容作简要说明。三、因考虑到各公司的个别核算的差异性，多数明细科目仅列示到二级，三级明细根据各公司实际情况编制。资产类1001库存现金：核算除备用金外的库存现金。（备用金在其他应收款项目核算）。•本科目设二级明细科目，二级明细下

2、设“现金流量”辅助核算100101人民币100102美元100103港币•财务人员应严格按国家有关现金管理的规定收支现金，超过库存现金限额的部分应当及时交存银行。•现金收付核算采取先收付，后记账的核算方式。现金出纳人员完成收付后须在当天内将凭证交给会计人员进行记账。•按现金币别分别设现金日记账，由现金出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应将现金日记账余额与实际库存数核对，做到账款相符。1002银行存款：核算除外埠存款、银行本票、汇票存款、信用卡存款以外存入银行及其他金融机构

3、的存款。•本科目设二级明细科目，二级明细下设“现金流量”辅助核算100201人民币100202美元100203港币•三级科目按具体开户行帐号设置•银行存款的收付核算采取先收付，后记账的核算方式。银行出纳人员完成收付后将凭证交给会计人员进行记账。•按开户银行和存款种类等，分别设银行存款日记账，银行出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。银行存款日记账应至少每月与银行对账单核对一次，如有差额，须逐笔查明原因进行处理，并按月编制银行存款余额调节表调节相符。1012其他货币资金：核算外埠存款、

4、银行本票、汇票存款、信用卡存款、存出投资款等各种其他货币资金。•本科目使用时须设二级明细科目-外埠存款、银行本票、汇票存款、信用卡存款、存出投资款等。101201银行汇票存款101202银行本票存款101203信用卡存款101204信用证保证金存款101205存出投资款101206外埠存款1101交易性金融资产：核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。•本科目设下列二级明细科目，二级下可按交易性金融资产的类别和品种设三级明细。110101成本110102公

5、允价值变动1121应收票据：核算因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。•本科目不设明细科目，但须设客商辅助核算。1122应收账款：核算企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购买单位（个人）或接受劳务单位（个人）收取的款项。（与子公司、分支机构的交易活动在内部往来中核算）•本科目不设明细科目，但须设客商辅助核算。如有必要考核部门或员工，可同时加设辅助核算项目：部门及人员档案。•若出现预收帐款借方余额，视同应收帐款处理•坏账的确认和处理1、应收账款出现以下情况时，应确

6、认坏账损失：.逾期三年仍未收回的应收帐款.客户由于破产或其他原因，实际上已经无法支付2、坏账的确认和处理须由单位负责人签字确认。1131应收股利：核算企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润•本科目应按被投资单位设置客商辅助核算。•应收股利的确认以被投资方董事会的分配决议为准。1132应收利息：核算企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等应收取的利息。•本科目按借款人或被投资单位设置客商辅助核算。1221其他应收款核算企业除应收账款、应收票据、预付账款、应收股利、应收利息、长期

7、应收款等以外的其他各种应收及暂付款项，包括内部往来。•本科目设以下二级明细科目进行核算（为统一核算，各企业均不要再在此明细下设三级明细，三级明细通过客商辅助核算完成）：122101内部员工往来核算本单位内部员工个人往来（非单位个人往来不在本科目核算）,包括职员借支备用金，本明细科目须下设辅助核算项目：人员档案122102外部单位往来核算非本单位个人及非关联企业间的往来，本明细科目下设客商辅助核算项目：客商122198关联企业往来核算内部关联企业间往来，本明细科目下设客商辅助核算项目：内部客商122

8、199其他核算除以上三类外的其他往来，本明细科目下按往来经济业务内容设客商辅助核算1231坏帐准备：核算企业提取的坏账准备。•坏账准备每个会计年度末调整一次，计提比例：按应收帐款与其他应收款余额之和的千分之五计提（内部往来不计提）。•计提坏账准备，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。1401材料采购：核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本，采用实际成本进行材料日常核算的，购入材料的釆购成本，在“在途物资”科目核算。1402在途物资：核算企业采用实际成本（或进价）