会计科目应用指引

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1、企业会计科目应用指引顺序号　编号　会计科目名称　　　一、资产类　1　1001　现金　2　1002　银行存款　5　1015　其他货币资金　11　1121　应收票据　12　1122　应收账款　13　1123　预付账款　15　1132　应收利息　21　1231　其他应收款　22　1241　坏账准备　30　1403　原材料　32　1406　库存商品　33　1407　发出商品　34　1410　商品进销差价　35　1411　委托加工物资　36　1412　包装物及低值易耗品　42　1461　存货跌价准备　43　1501　待摊费用　54　1601　固定资产　55　1602　累计折旧　5

2、6　1603　固定资产减值准备　57　1604　在建工程　58　1605　工程物资　59　1606　固定资产清理　67　1701　无形资产　68　1702　累计摊销　69　1703　无形资产减值准备　70　1711　商誉　71　1801　长期待摊费用　72　1811　递延所得税资产　73　1901　待处理财产损溢　　　二、负债类　74　2001　短期借款　76　2003　拆入资金金融共用　81　2101　交易性金融负债　83　2201　应付票据　84　2202　应付账款　85　2205　预收账款　86　2211　应付职工薪酬　87　2221　应交税费　88　2231　应

3、付股利　89　2232　应付利息　90　2241　其他应付款　97　2401　预提费用　98　2411　预计负债　99　2501　递延收益　100　2601　长期借款　101　2602　长期债券　106　2801　长期应付款　107　2802　未确认融资费用　108　2811　专项应付款　109　2901　递延所得税负债　　　四、所有者权益类　115　4001　实收资本　116　4002　资本公积　117　4101　盈余公积　119　4103　本年利润　120　4104　利润分配　121　4201　库存股　　　五、成本类　122　5001　生产成本　123　5101　制

4、造费用　124　5201　劳务成本　125　5301　研发支出　　　六、损益类　129　6001　主营业务收入　135　6051　其他业务收入　137　6101　公允价值变动损益　138　6111　投资收益　142　6301　营业外收入　143　6401　主营业务成本　144　6402　其他业务支出　145　6405　营业税金及附加　155　6601　销售费用　156　6602　管理费用　157　6603　财务费用　158　6604　勘探费用　159　6701　资产减值损失　160　6711　营业外支出　161　6801　所得税　162　6901　以前年度损益调整　企业

5、也可以根据本规定，结合本企业的实际情况自行确定会计科目编号。　　1001现金　　一、本科目核算企业的库存现金。　　二、企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。　　三、企业收到现金，借记本科目，贷记相关科目；支出现金做相反的会计分录。　　四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。　　1002银行存款　　一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。　　外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款

6、、存出投资款等，在“其他货币资金”科目核算。　　二、企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。　　三、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。　　四、企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于存在银行或其他

7、金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。　　五、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。　　1015其他货币资金　　一、本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。　　二、本科目应当按照外埠存款的开户银行，银行汇票或本票、信用证的收款单位，分别“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资