会计科目核算指引

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1、会计核算指引一、目的为了规范的会计核算，真实、完整的提供信息，根据2006年2月颁布的《企业会计准则—基本准则》和具体会计准则、其后颁布的应用指南、解释及其他相关规定（统称“企业会计准则”），制定本指引。二、基本原则（一）确认、计量和报告应以权责发生制为基础，并遵循实质重于形式原则、重要性原则、谨慎性原则和及时性原则，确保对外提供的财务会计报告的信息真实、可靠、完整、相关、明晰及可比。（二）财务人员应按本指引的规定设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、分拆或合并会计科目。对不

2、存在的交易或者事项，可不设置相关科目。（三）对于明细科目，在不违反统一会计核算要求的前提下，财务人员可以根据需要自行确定。三、会计科目顺序号科目编码科目名称一、资产类11001库存现金21002银行存款31122应收账款41123预付账款51231其他应收款2861412包装物及低值易耗品71501待摊费用81523可供出售金融资产91524长期股权投资101601固定资产111602累计折旧121606固定资产清理131701无形资产141801长期待摊费用151811递延所得税资产二、负债类162202应付账款172203预收账款182211应付职工薪酬19

3、2221应交税费202231应付利润212241其他应付款222401预提费用232901递延所得税负债三、所有者权益类244001实收资本254002资本公积264101盈余公积274102一般风险准备284103本年利润294104利润分配四、损益类306001基金管理费收入316002企业年金管理费收入326003专户理财管理费收入336004社保基金管理费收入346011利息收入356021手续费及佣金收入366022销售服务费376023增值服务费386051其他业务收入396061汇兑损益406111投资收益28416301营业外收入426405营业

4、税金及附加436601业务及管理费446602利息支出456711营业外支出466801所得税费用一、主要账务处理（一）资产类科目1001库存现金1、本科目核算公司日常零星收付需要而保留的现金。2、本科目无二级明细科目。3、库存现金的主要账务处理（1）收到现金时，借记本科目，根据收款类别，分别贷记“营业外收入-其他营业外收入”、“其他应收款-备用金借款”等科目；（2）支出现金时，按支出类别，借记“业务及管理费”，“其他应收款/备用金借款”等科目，贷记本科目。3、期末本科目借方余额，反映公司保留现金的余额。1002银行存款1、本科目核算公司各种银行款项，包括活期存

5、款、协议存款和定期存款等。2、本科目按账户性质进行明细核算，分为基本账户、一般账户、基金风险准备金专户、年金风险准备金专户、社保风险准备金专户和专户风险准备金专户。3、银行存款的主要账户处理（1）收到银行存款时，借记本科目，根据收款类别，分别贷记28“应收账款”，“其他应收款”“管理费收入”，“其他业务收入”，“营业外收入”等科目；（2）支付银行存款时，借记“应付账款”，“其他应付款”“业务及管理费”“营业外支出”“利息支出”等科目，贷记本科目。4、期末本科目借方余额，反映公司各账户银行存款的余额。1122应收账款1、本科目核算公司根据合同约定应收未收的管理费、

6、投资顾问费等。2、本科目按应收账款的种类进行明细核算，分为基金管理费、年金（含养老金）管理费、专户管理费、社保管理费和投资顾问费。各明细科目按产品、往来客商进行辅助核算，并设置台账进行备查登记。3、应收账款的主要账务处理（1）发生各种应收款项时，借记本科目，根据收款类别，分别贷记“基金管理费收入”、“企业年金管理费收入”、“专户理财管理费收入”、“社保基金管理费收入”、“手续费及佣金收入”、“销售服务费”、“增值服务费”、“利息收入”等；（2）收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。4、本科目期末借方余额，反映公司尚未收回的应收款项。1123预付账款1、本

7、科目核算公司根据合同约定预先支付的款项，包括资本性支出的首付款、未取得发票的费用性支出等。282、本科目按往来客商进行辅助核算。3、预付账款的主要账务处理（1）发生各种预付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。（2）形成资产时，按照固定资产原值、无形资产原值，借记“固定资产”、“无形资产”，按照前期预付金额，贷记本科目，按照此次支付的款项，贷记“银行存款”，按照应付余款，贷记“其他应付款”。发生费用时，借记费用类科目，贷记本科目。4、本科目期末借方余额，反映公司预付款项的余额。1231其他应收款1、本科目核算公司除应收未收的管理费、投资顾问费等之外的应收款项

8、；2、本科目按照垫付款项