财政学（第五版） 陈共 著 第十章

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1、第一节我国税收制度的历史发展第二节商品课税第三节所得课税第四节资源课税与财产课税第十章税收制度《财政学》(第五版）陈共主编10.1ThehistoricaldevelopmentoftaxsysteminChina10.2Taxesoncommodities10.3Taxesonincomes10.4TaxesontheuseofnaturalresourcesandtaxesonassetsChapter10Thetaxsystem《财政学》(第五版）陈共主编第一节我国税收制度的历史演变一、税收制度概述(s

2、ummaryoftaxsystem)二、我国税制的历史演进(thehistoricalevolutionoftaxsysteminChina)《财政学》(第五版）陈共主编第一节我国税收制度的历史演变一、税收制度概述（一）税收制度的组成（二）税收制度的发展《财政学》(第五版）陈共主编1985年所得税与人均国民生产总值的相关关系表10-11985年所得税与人均国民生产总值的相关关系按人均收入水平分类占中央政府经常收入的比重（%）人均国民生产总值平均数（美元）所得税、利得税和资本收益税社会保险税低收入国家中低收入国

3、家中高收入国家发达国家16.834.820.340.80.23.613.630.5200820185011810《财政学》(第五版）陈共主编第一节税收制度的组成与发展二、我国税制的历史演进（一）1994年之前的税制演进（二）1994年的工商税制改革《财政学》(第五版）陈共主编第二节商品课税一、商品课税的特征和功能(thefeaturesandfunctionsofcommoditytaxes)二、我国现行商品课税的主要税种(maincategoriesinChina)《财政学》(第五版）陈共主编第二节商品课税

4、一、商品课税的特征和功能1.商品课税的特征2.商品课税的功能《财政学》(第五版）陈共主编第二节商品课税商品课税的特征:1．课征普遍2．以商品和非商品的流转额为计税依据3．实行比例税率4．计征简便《财政学》(第五版）陈共主编第二节商品课税二、我国现行商品课税的主要税种(一)现行增值税(二)现行消费税(三)现行营业税《财政学》(第五版）陈共主编第二节商品课税增值税－－就商品价值中增值额课征的一个税种,是我国商品课税体系中的一个新兴税种。1．增值税概述2．我国现行的增值税制度《财政学》(第五版）陈共主编第二节商品课

5、税消费税－－课税对象是消费品的销售收入，是我国1994年工商税制改革中新设置的一种商品课税。开征消费税，主要是为了调节消费结构，引导消费方向，保证国家财政收入。1．征收范围2．征税办法（1）从价定率（2）从量定额《财政学》(第五版）陈共主编第二节商品课税营业税－－以纳税人从事经营活动的营业额（销售额）为课税对象的税种，属于商品课税的范畴，主要特点是计算征收较为简便。1．征税范围2．税率设置（四档）3．应纳税额一般计算公式：应纳税额=营业额（销售额）×税率《财政学》(第五版）陈共主编第三节所得课税一、所得课税的

6、特征和功能(thefeaturesandfunctionsofincometaxes)二、我国现行所得课税的主要税种(maincategoriesofincometaxesinChina)《财政学》(第五版）陈共主编第三节所得课税一、所得课税的特征和功能（一）所得课税的特点（二）所得课税的功能（三）我国所得课税的特点《财政学》(第五版）陈共主编第三节所得课税二、我国现行所得课税的主要税种(一)现行企业所得税(二)现行个人所得税(三)现行外商投资企业和外国企业所得税(四)现行土地增值税《财政学》(第五版）陈共主

7、编第三节所得课税现行个人所得税1．个人所得税的课税对象和纳税人2．我国现行个人所得税的征收模式和税率3．应纳税所得额的计算和缴纳4．允许扣除的项目5．开征利息税《财政学》(第五版）陈共主编现行个人所得税税率表表10-2现行个人所得税税率表(工资、薪金所得适用)级数全月应纳税所得额（元）税率（%）123456789不足500500～20002000～50005000～2000020000～4000040000～6000060000～8000080000～100000100000以上510152025303540

8、45《财政学》(第五版）陈共主编个人所得税税率表级数全年应纳税所得额（元）税率（%）12345不足50005000～1000010000～3000030000～5000050000以上510203035表10-3个人所得税税率表(个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用)《财政学》(第五版）陈共主编土地增值税税率表表10-4土地增值税税率表级数土地增值税税率表税率（%）1