财政学（第五版） 陈共 著 第十一章

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1、第一节工商税制改革第二节农村税费改革第三节税收管理制度及其改革第十一章税收制度和税收管理制度改革《财政学》(第五版）陈共主编11.1Thereforminthetaxsystemofindustryandcommerce11.2Thereformintaxandchargesinthecountry11.3Taxadministrationandit’sreformChapter11Thereforminthetaxsystemandtaxadministration《财政学》(第五版）陈共主编第一节工商税制改革一、工商税制改革的主要理论(thele

2、adingtheoryoftaxreformofindustryandcommerce)二、世界各国税制改革的实践(practiceoftaxreformindevelopedcountry)三、我国工商税制的现状和进一步改革的方向(actualityofthetaxsystemofindustryandcommerceinChinaandreforminthefuture)《财政学》(第五版）陈共主编第一节工商税制改革一、工商税制改革的主要理论（一）公平课税论(theoryofequitabletaxation)(二)最适课税论(theoryofopt

3、imaltaxation)（三）财政交换论(theoryoffiscalexchange)《财政学》(第五版）陈共主编第一节工商税制改革公平课税论的基本思想：1．主要强调横向公平目标，几乎不涉及纵向公平，主张将纵向公平留给政治程序去解决。2．把税收问题与政府支出政策分开讨论。3．以税基的综合性和税收待遇的统一性作为指导原则。4．主张按纳税能力来纳税，但纳税能力的大小不用效用理论来衡量，其衡量方法，即所得（纳税能力）等于适当会计期间消费加上应计净财富的变化，使之直接对应于可计量的现金流量。《财政学》(第五版）陈共主编第一节工商税制改革最适课税论的主要内容1

4、．直接税与间接税搭配理论2．最适商品课税理论3．最适所得课税理论《财政学》(第五版）陈共主编第一节工商税制改革直接税与间接税搭配理论（1）直接税与间接税应当是相互补充，而非相互替代（2）税制模式的选择取决于政府的政策目标《财政学》(第五版）陈共主编第一节工商税制改革最适商品课税理论（1）逆弹性命题（2）最适商品课税要求开征扭曲性税收《财政学》(第五版）陈共主编第一节工商税制改革最适所得课税理论（1）所得税的边际税率不能过高（2）最适所得税率应当呈“倒U型”《财政学》(第五版）陈共主编第一节工商税制改革财政交换论的主要内容1．对政府征税的能力必须从宪法上予

5、以限制2．财政交换论研究的重点是选择税基和税率结构，将政府的总税收收入限制在理想的水平范围内3．宪法对政府可利用的税基性质进行限制，有助于确保政府所提供的公共物品的水平和类型符合公民的意愿4．要从宪法上制约政府制定税收差别待遇5．政府应该取消对资本的课税《财政学》(第五版）陈共主编第一节工商税制改革二、世界税制改革的实践（一）所得税：降低税率、拓宽税基、减少档次（二）一般消费税：普遍开征增值税、提高标准税率、制定标准化的增值税（三）开征“绿色税收”，重视税收对生态环境保护的作用《财政学》(第五版）陈共主编第一节工商税制改革三、我国工商税制的现状和进一步改

6、革的方向（一）现行税收制度存在的主要问题（二）面向21世纪我国工商税制改革的思路和内容《财政学》(第五版）陈共主编第一节工商税制改革有增有减的结构性改革:1．增值税改革2．消费税改革3．企业所得税改革4．个人所得税改革5．完善其他税种《财政学》(第五版）陈共主编第二节农村税费改革一、农村税费改革的内容(thenatureofreformintaxandchargesinthecountry)二、全面范围取消农业税(canceltheagriculturaltaxintherangeofthewholecountry)三、推进农村综合改革，维护农村税费改革

7、的成果(propelthecomprehensivereformincountry,protecttheachievementforcountrysidetaxesreform)《财政学》(第五版）陈共主编第二节农村税费改革一、农村税费改革的内容（一）农村税费改革的由来（二）农村税费改革的方针和主要内容《财政学》(第五版）陈共主编第二节农村税费改革农村税费改革的方针和主要内容1．农村税费改革的方针（1）原则：“减轻、规范、稳定”（2）目标：“三个确保”2．农村税费改革的主要内容3．农村税费改革已经取得明显效果《财政学》(第五版）陈共主编第二节农村税费改革

8、二、全国范围取消农业税（一）我国原来的农（牧）业税收制度（二）取消农业税及其历史