财政学 第5章 财政收入的规模与结构分析

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1、第五章财政收入规模与结构分析第一节财政收入概论第二节财政收入的分类第三节财政收入的规模与结构分析1本章重点：本章重点介绍财政收入的概念、分类、来源和构成情况，并对影响财政收入规模的各种因素、财政收入规模的增长变化趋势、财政收入的结构进行分析，同时对我国当前财政收入的实际现状、我国财政收入规模发展变化的特殊性和一般规律，以及财政收入结构的调整和优化的现实意义等相关问题进行讨论。2第一节财政收入概论财政收入的含义财政收入的功能财政收入的形式组织财政收入的原则一、财政收入的含义根据公共财政理论，财政收入也

2、称为“预算收入”，是指政府为履行其职能，满足公共支出的需要，依据一定的权力原则，通过财政筹措的所有货币资金的总和。它有两层含义：一是指财政活动的过程，即政府取得财政收入的活动，以及借助这一活动介入国民收入分配的过程；二是指财政活动的结果，即政府为履行职能需要筹集的一切货币资金的总和。财政收入作为财政分配的第一阶段，包括以下两方面的含义：首先，财政收入代表一定量的资金，即政府为了满足支出的需要，依据一定的权力原则，通过税收、国有资产收益、事业收入等形式集中的一定数量的货币收入。其次，财政收入反映一个过

3、程，即国家将分散在各方面的劳动者为社会创造的那部分价值通过多种形式集中起来的过程。同时，它也体现了以国家为一方与其他各个缴纳者为另一方之间的分配关系。我国财政收入的内容包括各项税收、专项收入、其他收入和国有企业计划亏损补贴。二、财政收入的功能（一）财政收入是财政支出的前提只有先取得财政收入，政府才能进行财政支出，只有实现财政支出，财政收入的目的才能实现。由此可见，财政收入是财政支出的前提，是政府各项职能得以实现的物质保证。（二）财政收入是政府重要的宏观调控手段现代市场经济国家普遍运用税收、公债等手段

4、调节资源在公共部门和私人部门、公共产品和私人产品之间的配置结构，促进整个社会资源的合理配置和充分利用，调节收入和财富在社会成员之间的分配结构，促进收入分配趋于合理，维护社会稳定。（三）财政收入是政府理财的重要环节政府财政活动包括创造收入源泉、获取财政收入和进行财政支出三个环节，财政收入环节设计得好与不好直接影响到收入源泉。三、财政收入的形式（一）无偿形式是指凭借国家权力获得财政收入的形式，主要是税收，税收是获得财政收入的最基本形式。（二）有偿形式是指国家以债务人身份按有借有还的原则向国内外发行的债券

5、和借款，这是财政收入的补充形式。（三）补偿形式是指以行政方式取得财政收入的形式，主要是指各种财政收费，这种形式不同于税收而不付出代价，也不同于借款需要还本付息。四、组织财政收入的原则（一）发展经济、广辟财源原则经济对财政具有决定作用，经济发展为财政提供分配对象，是财政分配的基础。从世界各国经济实践来看，越是发达国家，其可观的经济效益、充裕的财源越能为其财政提供更多的收入。（二）兼顾三者和两级利益原则所谓“兼顾三者（国家、市场单位和个人）利益”，是指财政在处理国民收入分配，并相应取得自身收入的过程中，

6、不能只顾财政收入的取得，还应将必要的财力留给单位和个人，以调动和发挥它们的积极性。所谓“兼顾中央与地方两级利益”，是指国家财政在处理国民收入分配，并相应取得自身收入的过程中，应该同时兼顾中央级财政和地方级财政的利益关系。（三）区别对待、合理负担原则是指对不同地区、不同部门之间在组织财政收入时负担上轻重不同，征收制度上繁简不同。第二节财政收入的分类按财政收入的形式分类按财政收入的来源分类按财政收入的层次分类按财政收入的管理方式分类一、按财政收入的形式分类（一）税收收入（二）非税收入1.国有资产收益2.

7、事业收入3.债务收入4.其他收入(1)规费收入(2)使用费收入(3)对政府的捐赠和罚没收入(4)政府引致的通货膨胀二、按财政收入的来源分类以财政收入来源中所有制结构为标准，分为：国有经济收入、民营经济收入、外资经济收入以财政收入来源中的部门结构为标准,分为：工业部门和农业部门收入，轻工业部门和重工业部门收入，生产部门和流通部门收入，第一产业部门、第二产业部门、第三产业部门收入等以社会产品价值的构成分类，分为：来自于C（生产资料的转移价值）的收入、来自V（物质生产部门劳动者为自己所创造的产品的价值）的

8、收入、来自于M（劳动者为社会创造的价值）的收入。三、按财政收入的层次分类（一）中央财政收入是指按照财政预算法律和财政管理体制规定的由中央政府集中和支配使用的财政资金。中央财政收入主要来源是国家税收中属于中央税收、中央政府所属企业的国有资产收益、中央和地方共享收入中的分成收入、地方政府向中央政府上缴收入以及国债收入等。（二）地方财政收入是指按照财政预算法规定划归地方政府集中筹集和支配使用的财政资金。其主要来源是地方税、地方政府所属企业的国有资产收益、共享收入中的地方分成