第一章：税收基本概念[1]

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1、第一章：税收基本概念一、税收的含义二、政府为什么要征税三、税收的产生和发展四、税收的特征一、税收的含义税收是国家或政府为了满足社会成员的公共需要，凭借政治权力（公共权力），按照法律规定的标准，强制、无偿的取得财政收入的一种形式。（一）征税目的是满足社会公共需要公共产品（public goods）可分为纯公共产品和准公共产品两类。纯公共产品具有效用的不可分割性、消费的非竞争性和受益的非排他性三个特征，致使纯公共产品不能像私人产品那样由市场去提供，否则会出现无效率和不公平的情形。准公共产品因为同时兼有公共产品和私人产品的性质，因此，它既可以

2、由政府提供，也可以由市场提供。在纯公共产品和部分准公共产品需要国家来提供的前提下，国家又不能通过等价交换的原则获得补偿，那么只有由国家以政治权力主体的身份通过非等价交换的方式即强制、不直接返还的方式获得或部分经费并加以提供。而在所有非等价交换的方式中以税收为最优。（二）税收是由国家或政府来征收税收随着国家的产生而产生的，是国家为了行使一些公共职能提供物质支持。因此，行使征税权的主体必然是国家。（三）国家凭借政治权力征税国家具有两种权力，对应两种职能：一种是政治权力，对应社会管理职能，如：维护政治经济秩序、提供公共产品等；另一种是国有资产

3、所有权，与之相适应的职能是国有资产管理职能。税收与国有资产所有权没有关系，而只与政治权力有本质联系。（四）税收是强制征收的国家以法律形式颁布各项税收制度和法令，不管纳税人是否愿意，必须向国家照章纳税，否则就要受到法律的制裁。（五）税收是财政收入的一种形式财政收入有多种形式：税、债、费、利。税收是各国财政收入的主要来源。第二节政府为什么要征税P5西方经济学者的不同观点共需说：税收存在的客观依据就在于公共需要或公共福利的存在。义务说：国家为实现其职能就应有征税权，人民纳税是应尽的以务。牺牲说：税收对国家是一种强制征收，对人民是一种牺牲。掠夺

4、说：税收是国家中占统治地位的阶级对其他阶级的一种掠夺。交换说：国家征税是为了保护人民的利益，人民应该向国家纳税以相互交换。保险说：国家保护人民生命财产安全，人民应向国家支付相当于保险费的报酬。社会政策说：不论财政上有无必要，税收都有纠正分配不公的积极目的。经济调节说：税收是国家调节经济的重要工具。税收是政府提供公共产品的价值补偿政府生产和提供公共产品需要从市场上购买商品和劳务，即产生公共产品成本，采取征税的办法是政府弥补公共产品成本的最佳选择。第三节税收的产生和发展★一、税收起源国家：完全脱离生产脱离社会，专门行使社会管理职能，实行阶级

5、压迫的暴力机关。财政：以国家为主体强制的，无偿的，甚至是掠夺性的分配。最早期的财政中是没有税收因素的马克思说：“直接税，作为一种最简单的征税形式，同时也是最原始最古老的形式，是以土地私有制为基础的那个社会制度的产物。”产生税收的最直接的原因就是土地私有制的出现税收的产生并不是与国家的产生、财政的产生同时进行的，因为最早期的财政是国家凭借财产权分配社会财富。税收产生于这种分配不足以满足实现国家职能的需要或者国家不能直接通过财产所有权支配社会产品，而必须用政治权力来分配财产的时候。二、税收发展（一）税收名称的演变1.西周至春秋时期税收的萌芽

6、产生在西周至春秋的井田制时期。井田制：“一井”是九百亩，八家农户各分百亩私田，剩余的百亩公田由八家共更，公田的产品归国家所有，这在当时称为“助法”。“助法”并不是真正意义上的税收，只能说是税收的萌芽。2.春秋时期春秋时期，鲁国实行“初税亩”制度，它是我国历史上最早上使用“税”的名称。初税亩：不论公田、私田一律按亩征税。标志着典型意义上的税收的诞生。租和税合二为一，称为“租税”。3.战国时期，赵国的赋税单独由田吏部征收，税收开始以独立的形式存在税收在名称上有一个由非税名称向税收名称发展的过程。（二）税制结构的演变古老直接税——间接税为主—

7、—直接税为主从税收结构上看有一个从古老直接税向间接税为主体，再向现代直接税为主体的方向发展（三）税收征收形式的演变1.商鞅变法时期，开始征收人头税，到后来的秦、汉、三国、两晋、南北朝、隋、唐朝前期都是以人头税为主，就是说计算税的依据是人丁的数量，缴纳的也都是实物。还要另外服徭役。2.唐德宗时期开始实行“两税法”。人头税和土地税并重。实物缴纳变为实物缴纳和货币缴纳并重。3.明嘉靖年间实行“一条鞭法”赋役合一，逐渐取消了劳役。变实物缴纳和货币缴纳并重为货币缴纳。税收的征税依据上有一个由实物和力役等非货币形式向货币形式发展的过程。（四）税收法

8、制的演变奴隶社会和封建社会，实行专制制度，法律制度不健全，税法制度不完备。资本主义和社会主义社会，建立较为完善的法律制度，税收有实体法和程序法，实现了法制课征。从税收法制发展变化来看，税收法制上有一个由专制