我国会计师事务所审计运营效率的实证研究

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1、我国会计师事务所审计运营效率的实证研究阴财会月刊•全国优秀经济期刊我国会计师事务所审计运营效率的实证研究贾宪威8><#004699,>1刘文员侯路2李林春3渊〈#004699'>1.四川农业大学经济管理学院四川雅安6250<#004699,>142.西南财经大学会计学院成都6<#004699,>1<#004699,>1<#004699,>1303.人保投资控股有限公司成都专员办成都6〈#004699'>100<#004699,>16冤【摘要】本文首次运用DEA-T0BIT两阶段检验方法，对我国2008年总收入排前〈#004699'>100名

2、的会计师事务所审计运营效率进行了实证检验。研究结果表明我国会计师事务所“做大做强”的实践己经初现成效，CPA的学历层次和CPA的经验丰富程度是影响会计师事务所审计运营效率的重要因素，规模大小对会计师事务所审计运营效率的影响比较显著。【关键词】会计师事务所审计运营效率随着我国社会主义市场经济体制的逐渐完善，中国注册人”作为世界认可的高效率会计师事务所，2008年中国“四会计师事业取得了长足的发展。审计业务是我国会计师事务大”CPA人数占百强所CPA总数的〈#004699'>12.94%,审计收入占百强所最为传统的业务，也是会计师事务所的主营业

3、务。审计收入所收入的5〈#004699'>1.42%。“四大”参与DEA测算会肓接作为强势参在会计师事务所的总收入中占有很大比重。根据中国注册会考标杆，不利于发现我国会计师事务所的真实情况，并且会在计师协会(CTCPA)发布的2008年总收入排前〈#004699'>100名的会计很大程度上影响实证结论的准确性和严谍性。师事务所信息，百家所总收入为〈#004699'>196.72亿，而审计类收入为木文参考许汉友、杨永淼等选用的会计师事务所运营效〈#004699'>157.92亿，比重高达80.28%。可知，CPA行业对审计类业务的率评价指标的

4、基础上，结合DEA模型的特点和数据的可得依赖度相当高。因此，客观合理地评价我国会计师事务所审计性，选取了4个投入指标和2个产出指标，分别为：运营效率对于促进我国会计师事务所发展具有重要作用。(〈#004699'>1)投入指标：淤注册会计师(CPA)总人数。注册会计师一、我国会计师事务所审计运营效率的实证分析作为审计的主要执行者，是审计运营效率的一项重要投入指〈#004699'>1援DEA模型的简介。数据包络分析方法(DEA)及其模型标。于拥有的分所数量。分所作为会计师事务所规模的延伸，是〈#004699'>1978年由美国著名运筹学家A.C

5、hines、W.Copper和E.分所的设立可有效解决审计的地域限制。笔者认为分所数量Rhoades在“相对效率评价”概念的基础上发展起来的崭新的作为投入指标，对于提高审计运营效率具有很大作用。盂会计效率评价方法。DEA在用于研究多输入、多输出的生产函数师事务所所在城市的综合竞争力。百强所绝大多数集中于一理论时，由于不需要将指标的量纲统一，也无需事先给定投入线城市，会计师事务所所在的地理位置大大影响审计运营效和产出指标Z间的权重分布，通过巧妙地构建FI标函数，将分率。为便于准确量化会计师事务所所在城市对事务所审计运式规划问题转化为线性规划问

6、题。通过最优化过程来确定权营效率的影响，笔者引入中国社科院研究得出的我国城市整重，在避免主观因素和简化算法、减少误差等方面有着不可低体竞争力指数作为投入变量。该指标是城市经济、社会、科技、估的优越性。环境等综合发展能力的集中体现，通过查阅《中国城市竞争力2援指标选取及数据来源。数据包络分析方法既可以测定年鉴2008》得到。榆中注协举行教育培训的完成率。后续教育不同时期给定决策单元效率的变化，也可以测定给定时刻各培训是提高人力资源能力和素质的重要方面，也是扩人市场决策单元的相对效率，这与本文的研究思路相吻合。由于份额，提高竞争力的重要方面。由

7、于会计师事务所是典型的DEA方法是测算相对效率而非绝对效率，如要真实反映不同“人合”公司，影响会计师事务所审计效率的最主要投入因素事务所的效率与规模效率情况，应尽可能将所有的事务所都述是人力资源。笔者认为加强培训次数、提高培训质量对于提包括其中。由于数据统计上的困难及研究的时效性，笔者以高审计运营效率具有重要作用。CICPA发布的《2009年会计师事务所综合评价前百家信息》(2)产出指标：淤审计收入。审计收入是会计师事务所的中2008年〈#004699'>100家重点大中型会计师事务所审计运营数据为主要收入，研究审计运营效率，审计收入自然是

8、一项重要的产基础。前百家会计师事务所2008年业务收入为〈#004699'>197亿元，占出指标；于综合得分。中注协每年通过对各个事务所的考核并全行业总收入3<#004699,>