审计实务第三篇审计基本过程

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1、第三篇审计基本过程本篇按审计基本工作过程来组织教学内容。审计基本过程初步业务活动计划审计工作风险识别与评估风险应对完成审计工作编制与出具审计报告教学内容模块一：初步业务活动模块二：计划审计工作模块三：风险识别与评估模块四：风险应对模块五：完成审计工作模块六：编制与出具审计报告第三篇审计基本过程模块一初步业务活动一、初步业务活动的目的二、初步业务活动的程序目标程序模块一初步业务活动初步业务活动目的确保1：注册会计师在计划审计工作时已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力确保2：在计划审计工作时不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况确

2、保3：在计划审计工作时与被审计单位不存在对业务约定条款的误解确定是否接受委托，如果接受做到三个确保返回初步业务活动的程序审计的目标；审计报告的用途；管理层对财务报表的责任；审计范围；执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求；审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式；程序1与被审计单位面谈，讨论下列事项：管理层提供必要的工作条件和协助；注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息；利用被审计单位专家或内部审计人员的程度（必要时）；审计收费。应重点关注审计范围是否受了限。如果审计范围受到限制影响非常广泛和深远，注册会计师应考虑拒绝

3、接受委托。协助1：被审计单位应当将所有的会计资料准备齐全；协助2：被审计单位的财会人员等应当对注册会计师的询问、审查给予解释和配合；协助2：在适当的时候为注册会计师代编工作底稿。审计收费收费标准一般由注册会计师协会统一规定。收费方法计件收费计时收费从发展趋势看，计时收费应该成为审计收费的基本方法。四川省会计师事务所验资、报表审计收费标准（计件收费标准）注：（1）验资是以企业申报的注册资本为计费依据；（2）报表审计是以企业的资产总额为计费依据。《四川省会计师事务所执业收费标准及管理办法》规定：会计师事务所承办报表审汁、验资等两个部分业务的收费，实行政府指导

4、价，上浮不得超过20％。项  目50万以下51-100万101-500万501-1000万1001-5000万5001-1亿1亿以上验资（次）12002500500070001000015000万分之2报表审计（年）15003000600090001200015000万分之2.5《关于就会计师事务所服务收费管理办法征求意见的通知》（财办会[2009]8号）实行计件收费的鉴证服务，可以实收资本、资产总额等反映鉴证对象规模的指标为计费依据，采取差额定率累进计算的办法收取服务费用。即按实收资本、资产总额、利润总额等划分收费档次，分档计算收费额，各档相加为收费总

5、额。四川省会计师事务所验资、报表审计收费标准（计时收费标准）按承办人员不同职称、资格分类收取人员类别收费标准主任会计师240元/小时副主任会计师160元/小时注册会计师140元/小时中级职称100元/小时初级职称80元/小时助理人员60元/小时《四川省会计师事务所执业收费标准及管理办法》规定：会计师事务所承办报表审汁、验资等两个部分业务的收费，实行政府指导价，上浮不得超过20％初步业务活动的程序程序2初步了解被审计单位及其环境，并予以记录。确定是否接受委托内容目的客户的诚信经营风险财务状况客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉客户的经

6、营性质客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平工作范围受到不适当限制的迹象客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象变更会计师事务所的原因关键管理人员是否更换频繁初步业务活动的程序程序3征得被审计单位书面同意后，与前任注册会计师沟通程序4评价是否具备执行该项审计业务所需要的独立性和专业胜任能力。。如果会计师事务所不具备胜任能力和独立性，应当拒绝接受委托程序5签订审计业务约定书首次接受业务委托：签订审计业务约定书。连续审计：修改长期审计业务约定书条款的情况。明确三个问题：概念、

7、目的、内容与格式审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。性质：一种书面协议或合同。理解1签约主体：会计师事务所与被审计单位理解2主要内容：确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式理解3概念为了明确签约双方的责任与义务，促使双方遵守约定事项并加强合作，以保护签约双方的利益。签约目的约定书的内容与格式管理层对其做出的与审计有关的声明予以书面确认审计的目标：鉴证报表“二性”管理层编表责任及依据：管理层提供必要的工作条件和协助

8、注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息审计范围，包