关于企业审计基本过程的分析

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1、关于企业审计基本过程的分析关于企业审计基本过程的分析1企业审计数据分析的作业流程　　11数据归集和处理过程　　主要是以审计数据中心为基础，利用ETL工具，将从企业获取分布的、异构的数据，按照《计算机审计实务公告国家审计数据规划》的元素类型、字段、粒度和维度的要求，抽取到临时中间层后进行清洗、转换、集成，最后加载到数据仓库或数据集市中，完成联机分析处理、数据挖掘基础的全过程。　　主要有三个步骤：　　一是数据获取。是指对从企业取得数据并归集到数据中心的前期准备。目前的数据获取途径主要有：审计项目采集的原始数据库（财务数据和业务数据）、依法报送的审计数据、

2、联网审计采集的数据等，数据格式可以为文本、数据库文件、XML文件。　　二是ETL整理。负责将审计对象的关系数据、平面数据文件按照《国家审计数据规划》从数据源抽取到临时中间层，进行清洗、转换、集成后完成向目标数据仓库转化的过程，是实施数据仓库的重要步骤，也是联机分析处理、数据挖掘的基础。　　三是建立企业审计专业主题数据仓库。是指根据审计目标和《国家审计数据规划》，为实现OLAP多维分析、商业智能（BI）、数据挖掘而设计、建立的结构化数据环境，具有面向主题、集成性、稳定性和时变性的特征。　　12审计数据分析方式　　项目分析和专题分析是通过数据仓库的深加工

3、，利用审计数据综合分析平台，根据审计目标，实现多专业融合、多角度分析、多方式结合的审计数据分析，目前，已形成查询型分析、多维分析和发掘型分析三个层次的技术方法与思路。　　一是查询型分析。主要是指审计人员根据审计事项进行检查和评价的审计思路，通过交互方式的方法检索企业审计数据仓库，从中挑选出感兴趣的目标信息的过程。　　二是多维分析。主要是指审计人员通过多维数据分析工具，展示集团企业或者某个行业的诸多属性，通过切片、旋转、钻取等各种分析动作，使审计人员能从多个角度观察审计对象数据库中的数据结构和关系。　　三是发掘型分析。主要是指数据挖掘。数据挖掘主要是指

4、审计人员针对日益庞大的电子数据而采用的一种信息处理技术，是一种采取排除人为因素而通过自动或者半自动的方式来发现数据中崭新的、隐藏的或不可预见的模式的过程，在此过程中不仅可以发现潜在的知识，为预防和查找电子化经济犯罪独辟蹊径本文由论文联盟.L.收集整理，而且还能丰富审计理论经验和决策支撑，提高审计效率和质量。但目前这种优异的技术在审计中应用较少，应用的方法也不成熟。　　2审计资产负债及现金流　　21浏览资产负债表结构　　看两年现金余额以及现金流量表的收入支出分布。拿应收账款余额除以月均营业收入，看应收账款到底大致相当于几个月的收入（应付账款类似），掂量

5、一下靠不靠谱，无法掂量也可以知道一下有个底。现金+各种应收应付款的净额可视为一个公司可确定的类现金资产（补充：A股个别公司预付账款很大的，在会计上经常是做错账，比如将预付购置固定资产计入了流动资产）。土地和房产的市价和账上价值差别比较大，需要单独拿出来划分，专用机器和软件、长期待摊费用以及商誉大多数时候可以视为低价值或无价值资产，因为卖出去不值钱，而其挣钱能力已经纳入利润表分析中已反映的盈利能力了。　　看利润表是想知道公司最近几年都挣了多少钱以及增长率如何，可以粗略但不太合理地匡算它未来10年能赚多少钱。看资产负债表是想知道公司现在手上有几类现金资产

6、。这两者加起来就是公司的绝对估值，不准确，但可以心里有底。看利润表比看资产负债表要花时间多，因为资产负债表反映的净资产是已经存在的事实，它是多少就是多少，八九不离十；但看利润表的收入、成本和费用，了解背后的业务经营状况，以及行业前景、竞争状况和企业的竞争力，进而来预测公司未来盈利前景和增长率，才是最核心和最困难的地方。　　22关于现金流量表　　可能学会计的都知道，现金流量表是根据资产负债表和利润表倒算出来的，并不是每一笔现金流的汇总（官方指引就是这样编制的，也没有公司做账会去精细到划分现金流量类别）。所以，现金流量表并不重要，因为它所反映的事实，已经

7、分散在资产负债表和利润表的明细里面，仅仅起到辅助作用。另外，现金流量表涉及较多计算过程，如果编制者不细致还容易算错，加之现金流量表有些项目是列示总额净额编报表的人也很容易出错，　　看报表的人自然就会不太肯定或信任。所以，现金流量表仅仅是一个承担现金流量的目录的角色，而且还要小心它到底有没有计算对。但分析方式是有问题的：其一，现金流量表是倒算出来的，有逻辑错误只能说明它计算不对；其二，财报质量有严重问题，跟造假还不能产生直接联系，造假本身不会导致会计逻辑错误，最多只会导致数据看起来不符合商业逻辑。　　3企业财务收支审计的作用实施　　具体包括：与企业管理

8、层的沟通。企业财务审计只有加强与管理层的沟通，积极宣传财务审计理念，展现财务审计成效，这样企业领导才会给予财