审计实务第一篇审计基本知识

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1、审计实务课程简介性质：会计专业的专业课，学时64，一个专周。特点：综合性应用性抽象性创新性课件制作人：罗杰使用教材教育部普通高等教育“十一五”国家级规划教材，教育部职业教育“十二五”国家级规划教材《审计实务（第2版）》，罗杰编著，重庆大学出版社，ISBN：9787562485674课件制作人：罗杰在审计基本过程模块中，根据完成整个审计过程的每一过程下的子过程设计了六个子模块，并按其工作先后顺序进行教学。在审计基本任务模块中，根据完成各项大任务所需要完成的子任务设计了六个子模块，并按完成各子任务的先后工作顺序进行

2、教学。然后，根据完成审计工作过程和工作任务所需的方法，设计了审计基本方法模块。最后，根据完成审计工作过程和工作任务所需的知识，设计了审计基本知识模块。首先，我们以实际审计工作任务为驱动，根据真实审计工作任务和真实工作过程，设计了审计基本过程和审计基本任务两个模块。生产与存货循环审计工薪与人事循环审计课件制作人：罗杰第一篇审计基本知识审计的基本知识是实施审计工作过程和完成审计任务的基础。本篇主要介绍实施审计工作过程和完成审计任务所必需具备的基本知识课件制作人：罗杰审计的基本知识知识一审计基本概念知识二审计分类知识

3、三审计目标知识四审计标准知识五审计准则知识六审计证据知识七审计工作底稿知识八重要性知识九审计风险【学习重点】审计的含义和审计对象审计的基本职能审计标准的含义和类型财务报表审计的总体审计目标和具体审计目标认定的含义及与具体审计目标的关系课件制作人：罗杰【学习重点】审计的基本分类审计证据的含义和特征审计工作底稿的含义和基本要素重要性的含义和重要性的评估审计风险的含义和构成要素审计风险模及应用课件制作人：罗杰知识一审计的基本概念审计的含义审计关系审计的独立性审计的特征审计的职能课件制作人：罗杰知识分解课件制作人：罗杰

4、审计是由专职的机构和人员依法对被审计单位财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合理性和效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪，提高经济效益，促进宏观调控的独立性的经济监督活动。定义1中国审计学会的定义（1989年4月）一、审计的含义课件制作人：罗杰1995年10月25日，由审计署办公厅、中国审计学会、审计科研所和中国审计出版社四家单位发起的审计定义研讨会在山东省青岛市召开，会上提出了一个简明的审计定义，即：“审计是独立检查会计账目，监督财政、财务收支真实、合法、效益的行为。”定义2课件制作人：罗杰审计

5、是由专职机构和人员对被审计单位的经济活动及其会计资料和其他有关资料进行的独立的经济监督、经济评价和经济鉴证活动。审计主体：（1）专职机构：国家审计机关、内部审计机构和会计师事务所。（2）专职人员：是指专门从事国家审计、内部审计的人员和从事社会审计的注册会计师及助理人员。本人观点这一定义明确指出了审计的主体、对象和职能和本质特征。定义3审计对象审计职能独立性是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。课件制作人：罗杰1.独立性独立性是保证审计工作顺利进行的必要条件。只有具备独立性，才能保证审计人员进行的

6、监督活动客观、公正，审计工作才能受到社会的信任，审计结论才有价值。审计的独立性有单向独立和双向独立两种类型。二、审计的独立性课件制作人：罗杰社会审计是双向独立的审计，即会计师事务所及注册会计师既与委托人独立，又与被审计单位独立。因此，社会审计又称之为独立审计。政府审计、内部审计是单向独立的审计。单向独立审计人员仅与委托人或被审计单位某一方独立称为单向独立。双向独立审计人员与委托人和被审计单位都独立称为双向独立。课件制作人：罗杰审计关系审计活动由三方面的关系人构成：(1)审计主体，又称审计人或第一关系人，是指审计

7、行为的执行者，即审计机构和人员。(2)审计客体，又称审计对象或第二关系人，是指审计行为的接受者，即被审计单位。(3)审计授权或委托人，又称第三关系人，是指依法授权或委托审计主体行使审计职责的单位和个人。一般而言，社会审计的审计关系是通过接受委托形成的，而国家审计和内部审计的审计关系则是上级管理部门或领导授权形成的。课件制作人：罗杰三、审计的职能经济监督职能是指审计机构或审计人员监察和督促被审计单位的财政收支、财务收支及有关经济活动，以保证其具有合法性和有效性。经济监督是审计最基本的职能，无论是政府审计、内部审计

8、，还是社会审计都具有监督职能。职能1经济监督课件制作人：罗杰通过审计评定被审计单位的计划、预算、决策、经营方针、内部控制制度等的科学性、合理性、效益性，并针对存在的问题提出改进意见和建议，以达到提高被审计单位的经营管理水平和经济效益的目的。经济评价包括评定和建议。职能2经济评价课件制作人：罗杰通过审计确定已审资料的合法性、公允性的可信程度，并出具书面证明，以取信社会公众的一种职能。经济