审计实务考试

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1、1、审计理论结构的逻辑起点？为什么要选择这种起点？（P36）（一）确立审计理论结构逻辑起点的要求审计理论结构的逻辑起点至少应符合以下要求：（1）逻辑起点的实质内容应表现为审计体系中最抽象、最一般、最简单的思维规定；（2）逻辑起点应是审计体系中的直接存在物，即它必须是不以审计体系中任何其他范畴为中介前提的范畴，而其他审计范畴反倒必须以它为基础和依据；（3）逻辑起点应该揭示审计理论诸要素的内在矛盾以及审计系统整体的一切矛盾萌芽。逻辑起点本身所包含的矛盾是整个审计体系运动、发展的内在动力和源泉；（4）逻辑起点与形式逻辑系统中的公理不

2、同，它既不是任意的和暂时承认的东西，也不是随便出现和姑且假定的东西，而是为后来的事物运动过程所证明，把它作为逻辑开端是正确的；（5）从最一般的意义上讲，逻辑起点范畴作为审计系统中的一个基本要素，同整个体系发生着多方面的联系。这种联系不仅规定着审计系统整体的本质，而且也规定着起点范畴在审计理论体系中所处的地位和所起的作用。（二）审计理论结构逻辑起点的现实选择审计理论从审计实践中产生，因此，审计理论不可避免的受到其环境的影响。“审计环境”作为构建审计理论结构的逻辑起点是切合实际的选择，理由如下：（1）审计环境是一种真实的存在，是审

3、计系统中最简单、最普遍、最常见、最基本的现象；（2）审计环境构成审计理论体系的核心要素，是推导其他抽象的审计理论与概念的基础；ü审计环境是审计动因的决定因素；ü审计环境是审计理论体系的核心；ü审计环境是审计实务的基石；（3）审计环境反映了审计根本属性，决定着审计的需求与供给，是整个审计体系运动、发展的内在动力和源泉；（4）审计环境是审计系统本身与影响审计的外部因素的结合体，审计环境具有联结理论与实践的功能；（5）审计环境是衡量审计系统是否先进科学的基本准则；（审计环境可以解释不同国家不同历史阶段审计理论与审计实务所存在的差异。

4、）（6）审计环境蕴含多样化研究方法。（数学、逻辑学、伦理学）回首现代审计大发展几次浪潮，现实印证了，从审计目标、审计对象、审计程序到审计方法的变化无不是审计环境不断变化的结果；可以说，有什么样的审计环境，就有什么样的审计模式和审计理论体系。1、主要的审计动因理论比较表（P12）审计动因基本理论主要的观点对审计本质的认识信息理论审计的结果可以使信息更加可靠，减少出现于管理层和投资者之间的信息不对称，使市场更具效率审计旨在增进财务信息的价值，提高财务信息对信息使用者决策的有用程度代理理论企业的股东与债权人和管理层之间，为了减少代理

5、关系下的代理成本，会签订一系列契约条款，而审计是作为外部独立第三方行驶监督责任。具有良好声誉的独立审计师在审计工作中既代表委托人的利益，也代表代理人的利益审计在于促进股东利益和企业管理人员的利益达到最大化受托责任理论审计因受托责任的产生而产生，并伴随着受托责任的发展而发展。当受托责任关系确立后，客观上就存在授权委托人对受托人实施监督的需要审计是一项独立的经济监督活动保险理论审计是降低风险的活动，即审计是一个把财务报表使用者的信息风险降低到社会可接受的风险水平之下的过程，甚至认为审计是分担风险的一项服务审计是风险的分担冲突理论审

6、计存在的根本原因是在于人与人之间存在的利害冲突。因为财务报表的提供者和使用者之间、使用者和使用者之间的利益并不一致，这种实际或潜在的利害冲突导致财务报表存在不实报告的可能性，而审计是协调冲突的活动审计是通过独立的合理保证业务来维护各个利益集团利益的方式3、现代审计风险的内容？了解企业风险构成？了解被审计单位及其环境？（P186-195）审计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大报错风险，设计和实施进一步审计程序。总括：了解被审计单位及其环境的目的和性质（内容）目的：了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为

7、审计师在下列关键环节作出职业判断提供重要基础：（1）确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当；（2）考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当；（3）识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等；（4）确定在实施分析程序时所使用的预期值；（5）设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平；（6）评价所获取审计证据的充分性和适当性。性质（内容）：从了解的内容来看，审计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：（1）

8、了解行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；（2）了解被审计单位的性质；（3）了解被审计单位对会计政策的选择和运用；（4）了解被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；（5）了解被审计单位财务业绩的衡量和评价；（6）了解被审计单位的内部控制。具体每个项目的了解内容如下所述