审计实务 (13)

《审计实务 (13)》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、1.张三和李四注册会计师对ABC股份有限公司2001年度的会计报表进行审计。其未经审计的有关会计报表项目金额如下：资产总额40000万，股东权益38000万，主营业务收入50000万，利润总额30000万，净利润20100万。张三和李四注册会计师决定按资产总额的0.5%确定会计报表层次的重要性水平。张三和李四注册会计师在审计过程中发现以下问题：（1）ABC公司的有一批购货，已付款1000万，货未到，企业会计分录为：借：原材料贷：银行存款（1）建议进行调整借：在途物资或材料采购1000万贷：原材料1000万（2）在建工程中的房屋建筑物200万元，本年6月已完工

2、并交付使用，但ABC公司未结转固定资产。（该公司房屋建筑物的残值率3%，使用年限30年）。本年应提提折旧：200×（1-3%）/30/12×6=3.23万建议进行调整：借：固定资产200万贷：在建工程200万借：管理费用3.23万贷：固定资产—累计折旧3.23万（3）其他业务成本中列支了甲公司水电费等各项费用140万元。建议进行调整借：管理费用140万贷：其他业务成本140万（4）2001年12月管理费用中列支了大型计算机交换设备及配套工程支出200万元.建议进行调整：借：固定资产200万贷：管理费用200万要求：1）分别针对审计发现的上述4个事项，张

3、三和李四注册会计师应提出何种处理建议？若需提出调整建议，请列示审计调整分录（不考虑审计调整分录对税费、期末结转损益及利润分配的影响）2）如果ABC公司拒绝接受张三和李四注册会计师针对审计发现的上述4个事项所提出的相应的处理建议，张三和李四注册会计师应当出具何种意见类型的审计报告？并简要说明理由。2）重要性水平=40000*0.5%=200万元出具否定意见的审计报告。上述发现的审计差错总计远远超过了重要性水平。3）如果ABC公司只存在上述第（3）和第（4）两事项，并且接受张三和李四注册会计师对第（4）项提出的相应的处理建议，但拒绝接受对第（3）项提出的相应处理建议，张

4、三和李四注册会计师应当出具何种意见类型的审计报告？并简要说明理由。3）出具无保留意见的审计报告。因为第（3）项未达到重要性水平。4）如果ABC公司只存在上述第（1）和第（2）两个事项，并且接受张三和李四注册会计师对第（1）项提出的相应处理建议，且拒绝接受对第（2）项提出的相应处理建议，张三和李四注册会计师应当出具何种意见类型的审计报告？并简要说明理由。4）出具保留意见的审计意见的审计报告。第（2）项的错报与漏报接近重要性水平，考虑到未查出的可能存在的错报与漏报，应出具保留意见的审计报告。2.ABC会计师事务所的A和B注册会计师对公开发行A股的XYZ股份有限公司2009

5、年度的会计报表进行审计XYZ股份有限公司未经审计的2009年度的部分会计资料如下：2009年度主营业务收入1200002009年度主营业务成本1000002009年度利润总额180002009年度净利润120602009年12月31日资产总额900002009年12月31日长期股权投资360002009年12月31日股东权益44000其中：股本（每股面值1元）20000资本公积4000盈余公积3600未分配利润16400A和B注册会计师经审计发现以下事项：(1)XYZ股份有限公司采用平均年限法核算固定资产折旧，漏计2009年7月办公大楼折旧。该办公大楼原值12000万

6、元，预计使用年限为20年，预计净残值率为5%。补计2009年7月办公大楼折旧47.50万元[12000×（1-5%）/（20×12）]①借：管理费用—折旧费47.50万贷：固定资产—累计折旧47.50万（2）2009年11月30日，XYZ股份有限公司清查盘点原材料，发现短缺15万元，作了借记“待处理财产损溢”科目15万元、贷记“原材料”科目15万元的会计处理。2009年12月，查清短缺原因，其中属于非常损失部分为14万元、属于一般经营损失部分为1万元，公司作了借记“营业外支出——非常损失”科目15万元、贷记“待处理财产损溢”科目15万元的会计处理。②属于一般经营损失的

7、原材料短缺1万元应调整记入“管理费用”科目借：管理费用——物料消耗1万元贷：营业外支出——非常损失1万元（3）XYZ股份有限公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收账款余额的5‰计列。2009年12月31日未经审计的资产负债表反映的应收账款项目为借方余额10000万元，坏账准备项目为贷方余额10万元。应收账款项目的明细组成如下：应收账款——A公司8000万元应收账款——B公司4000万元应收账款——C公司-2000万元合计10000万元③“应收账款——C公司”贷方余额2000万元应作会计报表重分类调整借：应收账款—C公司2000万元贷：预收账款—C