经济法概论（第二版）（21世纪经济管理类法律应用简明教材·经济法系列） 宋彪 著 第四编 财政法 第十三章 税法

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1、第十三章税法★流转税、所得税的基本规定★财产税、资源税、行为税的基本规定★税务管理规定★税款征收规定★税收违法犯罪种类重要概念和术语税收、税法、税法构成、纳税主体、征税对象、税率、纳税环节、税收优惠、流转税、增值税、消费税、营业税、关税、企业所得税、个人所得税、居民企业、非居民企业、税收优惠、源泉扣除、预约定价安排、农业税、烟叶税、财产税、行为税、资源税、税务管理、税款征收、税收保全、税收强制执行、税收优先权、偷税、抗税、骗取出口退税第一节税法概述一、税收的概念和特征（一）税收的概念税收是国家财政收入的重要来源，是国家为实现其公共

2、管理职能，依照国家权力强制参与社会财富分配的一项管理活动。国家通过税收取得物质财富，并将之运用于公共管理和社会经济发展过程中，体现“取之于民，用之于民”的宗旨（二）税收的特征税收具有强制性、无偿性和固定性。强制性是指税收通过代表国家权力的政府职能机构来完成，违反税法的纳税人应当承担法律责任，因此，依法纳税是我国公民、法人、其他组织等纳税人的义务和责任。无偿性是指国家向纳税人征收税款时，不给予纳税人相应的回报。固定性是指国家通过立法对征税对象、税率、程序等作出明确规定，纳税人据此计算和缴纳税款二、税法概述税法是调整税收关系的立法。税

3、收关系，是指税务机关代表国家征收税款时与各种社会主体之间发生的经济管理关系，以及各税种规定的国家与纳税人之间的财产分配关系。在规范内容上，税法大体可以分为税收实体法和税收程序法两类，前者是规定各税种构成要素的立法，比如《个人所得税法》、《企业所得税法》、《增值税暂行条例》、《进出口关税条例》等；后者是规定税收征收管理过程的立法，目前主要是《税收征收管理法》，不过税收实体法中一般也规定了该税种征收管理的部分内容三、税收的种类税收的种类，即“税种”，是指运用一定标准将多种来源的税收收入进行区分的结果。划分税种的标准很多。（一）按照征税

4、对象划分税收可以划分为流转税、所得税、财产税、行为税和资源税，这是各国普遍采用的划分方法。我国税种立法也如此（二）按照纳税人承担的税负能否转嫁给其他人划分税收可以划分为直接税和间接税。直接税的纳税人不能将税负转嫁给他人；间接税的纳税人名义上缴纳税款，但该税负经过商品流转后可以转给第三人（三）按照税收管理权限划分税收可分为中央税、地方税和中央地方共享税。国务院1993年颁布《关于实行分税制财政管理体制的决定》，确立了我国分税制管理模式（四）按照计税依据划分税收可分为从价税和从量税。从价税依照征税对象的价格计算征收，我国大多数税种属于

5、从价税；从量税是按照征税对象的数量计算征收，目前，部分消费品、矿产资源、地块等实行从量计税四、税法构成要素税法构成要素，也可称税种要素，是指每一税种在立法上所包含的基本内容（一）纳税主体又称纳税人，是直接负有纳税义务的社会组织和个人。不同税种的纳税主体不相同。（二）征税对象又称征税客体，即对什么征税。征税对象是区分不同税种的依据（三）税目税目是征税对象的具体化，反映具体的征税范围。比如。我国目前对11类消费品征收消费税，在立法上表现为11个税目。（四）税率税率是纳税额与征税对象之间的比例，是计算税额的尺度。税率是税法构成的核心部分

6、，直接体现国家与纳税人之间财产分配的比例关系。我国现行税率有三种：比例税率、累进税率、定额税率（五）纳税环节纳税环节是商品流转过程中缴纳税款的阶段，包括生产、销售、消费等阶段。（六）纳税期限纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的时限，分为按期纳税和按次纳税。按期纳税的期限是固定的，按此纳税的期限是临时的（七）减免税减免税，即减税和免税。减税是从应征税额中减除部分税款免予征收，免税是对应征税款全部免征。减免税属于税收优惠。（八）违法处理违法处理是税收处罚措施。纳税人违反税法规定时，征税机关有权依法采取加收滞纳金、罚款、税收强制执行等措施，

7、构成犯罪的，依法追究刑事责任第二节流转税一、流转税概述流转税是对商品或者劳务在流转过程中的发生额征收的一种税，征税对象一般为商品或者劳务的交易额，即流转额。流转税与商品交易密切相关，征税面广，但流转环节越多，税负越重，会影响终极消费者的生活水平。目前，我国的流转税包括：增值税、营业税、消费税和关税二、增值税（一）增值税的概念和特征增值税是对商品和劳务在流通中的增值额征收的一种税。增值额在理论上是商品和劳务在某环节新创造的价值，即商品价格构成中V+M部分，由工资、利润、利息和租金等组成。立法上的增值额与理论上的增值额不尽相同。按照计

8、算增值额时扣除范围的大小，增值税可以分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税增值税具有下列特征：增值税只对增值额进行征税，排除了对同一产品重复征税的现象；增值税实行多环节征税，商品或者劳务流转一次征收一次；增值税的税负由终极消费者承担，可以减轻