公司销售与收款循环内部控制存在的主要问题

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1、为了规范我国企业生产经营行为和提高企业风险管理水平，我国五部委出台了内部控制基本规范和一系列应用指引，要求我国上市公司与各大、中型非上市公司建立起完善的内部控制制度。我国国有企业是国民经济的命脉，国有企业的兴衰决定着我国经济能否继续保持高速、健康、可持续的发展，其内部控制制度的建设得到了国家相关部门的重点关注。近年来，受到WTO和WHO的影响，作为我国国有经济支柱产业之一的医药行业遭到了来自国内和国外的冲击，如何利用内部控制这一现代管理工具提高我国医药企业风险管理水平，真止实现中国医药行业“做大做强”的研究将变的有意义

2、。新华医药集团是中国药品行业的龙头企业，经过50多年的高速发展，新华医药集团已形成了比较完善的管理体系，实现了企业的高效。但随着近年来企业的不断发展，企业也涌现岀了一些新的问题，比如信用管理不到位、风险管控不及时等情况，这些问题都严重制约了新华医药集团销售规模的进一步扩大和企业经济效益的提高。上述问题的出现，主耍是因为新华医药集团销售与收款循环内部控制的某些方面已不适应新形势的需要，制约了企业的进一步发展。本文运用内部控制理论，结合新华医药集团的实际情况，通过分析新华医药集团在销售与收款循环内部控制中存在的问题，提出切

3、实可行的解决方案。本文的研究对丁该企业加强销售与收款循环的管理，提高经济效益具有现实的指导意义。关键词：内部控制；销售与收款；控制环节0.1研究背景2001年开始，无论是安然述是安达信这些有着悠久历史公司的倒塌都震惊了世界，事件对世界，对公司治理和公司治理都产生了巨大的影响力，许多组织开始重新考虑，但改革的话，在世通公司2002年的欺诈，法国兴业银行2007年的违规交易案，2008年雷曼兄弟银行公司崩溃失败的情况下，在继续警告人们。反观中国的企业，包括发布虚假消息，涉嫌内幕交易，伪造文件的问题，中国航油新加坡的5名官员

4、公司面临15项指控。2005年4月，四川长虹披露上市公司亏损36.81亿元，公司有着3.1亿元的坏账准备，08年，三鹿毒奶粉事件被媒体曝光，中国国家质检总局迅速介入调查，发现三鹿公司出售的奶粉中含有过量三聚氧胺，中国最大奶粉制造商之一的三鹿公司于2008年12月28H被法院颁令破产。看着上面的例子，无论是国内公司述是国外公司，类似的错误就在不断重复着，企业主也在不断的检讨。在公司的业务流程中，风险总是无处不在，但是由于人们的惰性，人们对周围的环境和内部管理很容易形成依赖，这就好像温水煮青蛙，身处这样环境中的人们无法察觉

5、风险逐渐向危机转变，从而导致企业运营的失败。为了摆脱失败的命运，近年来越来越多的组织加入到了探索公司治理的道路中来，经过不断的探索研究发现建立与企业风险状况相对应的内部控制能大大提高公司的治理能力，改善企业的经营管理活动，避免公司的经营失败，内部控制和风险管理成为了公司治理中的一个热门话题，被越来越多的企业和监管部门所关注。中国内部控制的建设起步与西方相比较晩，可随着近年来我国经济环境的不断变换，国家各企业监管部门对内部控制与风险管理提出了要求。为了进一步完善公司的治理结构，提升公司风险管理的水平，积极促进企业实现其战

6、略，我国财政部于2006年7月联合相关部门成立了内部控制标准委员会，着手建立中国企业内部控制标准体系o2008年5月，财政部、证监会、银监会、保监会、审计联合发布了《企业内部控制基本规范》，该规范己于2009年7月1日施行。2010年4月26日，上述部门又联合发布了《企业内部控制配套指引》，《指引》自2011年1月一H起在境内外同时上市的公司实施，并于2012年1月1日在上交所和深交所主板上市公司实施，在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司实施，同时鼓励非上市大中型企业提前实施，这一系列的措施标志着内部控制标准体系在

7、我国的基本建立，内部控制制度将在我国经济实现发展和腾飞的过程中起到关键作用。0.2研究意义及目的正如一位业内人士所言，对现代工业经济，医药行业是其重耍组成部分，是一、二、三产业为一体的产业。门类主要有：化学原料药及制剂、中药材、中药饮片、中成药、抗生素、生物制品、生化药品、放射性药品、医疗器械、卫生材料、制药机械、药用包装材料及医药商业。医药行业主要有保护和增进人民健康，救灾防疫的作用基于上述选题背景，本文选择销售与收款循环内部控制度进行改进研究，通过借鉴国内外优秀企业的先进管理经验，并结合新华医药公司经营管理的实际情

8、况，积极探索一条符合新华医药公司持续、健康、发展的内部控制之路，希望能够对我国医药行业的内部控制的建设发展提出一些有用的建议，促进我国医药行业的发展。在医药行业对国家经济具有巨大贡献的背景下，这样的探索无疑是具有现实意义的。0.3国内外研究综述0.3.1国外研究综述受到C0S0报告的启发以及对自身内部控制理论研究的探索，内部控制的