产权性质、事务所行业专长与真实盈余管理的关系研究

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1、湘潭大学学报（哲学补会科学版）2017,06（41）,81-87+99产权性质、事务所行业专长与真实盈余管理的关系研究钟希余汪小平湘潭大学商学院导出/参考文献关注分享收藏打印摘要：以2011至2015年中国A股上市公司为研究对象，研究会计师事务所行业专长对不同真实盈余管理操作方式的抑制作用，并进一步探讨产权性质是否会影响会计师事务所行业专长抑制作用的发挥。研究发现:会计师事务所行业专长能够抑制真实盈余管理行为，且对不同真实盈余管理操作方式的抑制作用不同;产权性质会影响到会计师事务所行业专长抑制作用的发挥，与国有企业相比，在非有国企业屮会计师事务所

2、行业专长对真实盈余管理的抑制作用发挥得更好。关键词：产权性质；会计师事务所行业专长;真实盈余管理;作者简介：钟希余（1975—）,男，湖南浏阳人，湘潭大学商学院博士研究生,湘潭大学商学院教授、硕士生导师。收稿日期：2017-05-20基金：湖南省高校哲学社会科学重点研究基地开放基金课题“基于交易成本理论的内部审计与组织成长研究”（项目编号：12K058）ResearchontheRelationshipbetweenNatureofPropertyRights,AuditorIndustryExpertiseandRealEarningsMana

3、gementZHONGXi—yuWANGXiao-pingBusinessSchool,XiangtonUniversity;Abstract：ThispaperbasedonA-sharelistedcompaniesofChinafrom2011to2015toanalyzetheinhibitoryeffectofaccountingfirmindusttyexpertiseondifferentwayofrealearningsmanagement.Itfurtheranalyzedwhetherthenatureofthepropert

4、yrightswillaffecttheaccountingfirmindustryexpertisercstrictingeffect.Theresultsshowthataccountingfirmindustryexpertisecaneffectivelyrestrainenterpriserealearningsmanagementactivities.Theeffectofaccountingfirmindusttyexpertiseondifferentmodeofrealearningsmanagementisdifferent.

5、Thenatureofpropertyrightswi11affecttheaccountingfirmindustryexpertisercstrictingeffect.Comparedwithstatc-ownedcntcrpriscs,theprofessionalexpertiseofaccountingfirmsinnon-state-ownedenterprisesplayedabetterroleincurbingrealearningsmanagement.Keyword：natureofpropertyrights;accou

6、ntingfirmindustryexpertise;realearningsmanagement;Received：2017-05-20一、引言2007年以来，中国A股上市公司被要求遵守新的会计准则，新准则大体上与国际会计准则趋同。新的改革产生了一套新的审计标准和内部控制报告要求。II。ctal.(2015)研究发现中国上市公司在采用新会计准则后，采用应计盈余管理方式进行盈余操纵的难度和成本增加，容易被监管部门发现，上市公司转而采用真实盈余管理活动作为替代[1]294-335,应计盈余管理成木的增加会导致这类盈余管理程度下降，而真实盈余管理的程

7、度将随之上升[2]175-188。真实盈余管理不能给企业带來更多现金流量，还将对企业未來经营状况产生负面影响，损害资本市场的资源配置功能[3]95-106。越来越多的投资者开始关注通过什么样的方式可以识别和抑制真实盈余管理行为。灵活多样的真实盈余管理操作方式不仅给投资者带来了困扰，也使会计师事务所行业面临着更高的审计失败风险。国外多数研究认为会计师事务所行业专长在搜集审计证据、提高专业判断能力、识别真实盈余管理活动方面能够发挥积极作用，发展行业专长是降低审计失败风险，维护良好声誉的有效策略。中国的审计事业起步晚，行业集中度不高，会计师事务所行业专

8、长在国内的作用发挥如何,目前的研究结论尚未统一。1978年经济体制改革后，原来的国有企业大部分变成了国有控股公司，但最终控制人还是各级政