第02章 税收原则

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1、第二章税收原则一、经济效率与税收效率原则第一节　税收效率原则税收原则的概念：是制定、评价税收制度和税收政策的标准，是支配税收制度废立和影响税收制度运行的深层观念体系。税收原则的研究内容：它研究一定历史条件下设立、废除、调整、 完善税收制度和税收政策必须考虑的基本问题及其之间的相互关系。(一)经济效率1.帕累托最优如果资源的配置和使用已经达到这样一种状态，即任何资源的重新配置已不可能使一些人的境况变好而又不使另一些人的境况变坏被称为资源最优配置状态，或帕累托最优。2.帕累托最优的条件第一节　税收效率原则任意两种商品在生产中的边际技术替代率等于对于每一位

2、消费者来说这两种商品在消费中的边际替代率。3.实现帕累托最优的经济机制完全竞争市场不存在外部经济影响税收效率原则就是通过税收实现效率目标，包括提高资源配置效率和减少效率损失两个方面。(二)税收效率原则1.概念2.内容市场已经使资源配置处于最优状态税收应避免或减少对经济的干预市场没有使资源配置处于最优状态税收有必要积极干预经济二、税收对资源配置效率的影响第一节　税收效率原则(一)税收导致效率损失资源处于最优配置状态时，税收将导致效率损失，产生超额负担（deadweightloss）。税收的超额负担是指政府税收导致纳税人的福利损失大于政府税收收入的部分。

3、消费者剩余：消费者为购买某种商品而愿意付出的总价值与购买该商品所实际支出的差额。生产者剩余：生产者销售商品实际获得的价格与希望得到的价格之间的差额。1.税收产生超额负担PQ0Q0=100D0S0E0香烟的价格90税(0.5)香烟的数量供给曲线无税收均衡点E1有税收均衡点P0=32.83.3消费者支付的价格供给者得到的价格D1对消费者征税导致需求曲线向下移动，幅度为税收的规模(0.5)●●ABA+B：税收造成的生产着剩余减少额NMM+N：税收造成的消费着剩余减少额税(0.5)S1供给曲线供给弹性增加第一节　税收效率原则M+A：税收带来的政府收入N+B：

4、税收带来的超额负担第一节　税收效率原则当供求曲线为线性函数时：2.税收改变消费选择税收引起超额负担导致效率损失的主要原因，是因为征税干扰了由市场决定的纳税人消费、生产等方面的选择，从而使资源配置偏离了最优配置状态。其中：t为税率，η为需求弹性，ε为供给弹性。第一节　税收效率原则MA’YX0DAE1牛肉(kg)猪肉(kg)无差异曲线无税收均衡点E2有税收均衡点Y1=250F●●税收对消费者选择的影响收入效应:表现为预算约束线由AD平行移动至A’D’。无差异曲线●Y2=270Y3=125X1=550X2=180X3=275D’替代效应:表现为因对猪肉征税

5、，使猪肉相对于牛肉的价格提高，人们增加牛肉消费来替代猪肉消费，相当于预算约束线由AD旋转至AF。第一节　税收效率原则(二)税收改善资源配置效率在经济没有处于资源最优配置时，征税引起的资源重新配置有可能改善配置效率，也就是当经济没有处于完全竞争，或存在外部因素影响情况下，征税有可能改善配置效率。税收与外部经济性商品，可分为税收与产生外部成本商品和税收与产生外部收益商品两种情况。1.税收与外部经济性商品税收与外部成本商品对于产生外部成本商品征税可以增进社会福利，提高资源配置效率。税收与外部收益商品对于产生外部收益的商品减税，或给予补贴，减税或补贴相当于边

6、际外部收益，可以增加社会福利第一节　税收效率原则QDAE1无税收均衡点E2有税收均衡点●●无税收时的社会总福利：ABE1–BCE1●S1厂商供给曲线S2社会供给曲线P1P2Q1Q2税(0.5)对消费者征税导致需求曲线向下移动，幅度为税收的规模(0.5)E’1E’2●●C有税收时的社会总福利：ABDE2–BFE2D●因税收产生的福利差异：DE1E2–FCE1E2B税收产生的外部成本●F第一节　税收效率原则DQPMDS1厂商供给曲线S2社会供给曲线P0Q0ECP1BE’O●●Q1AF●●●无税收时的社会总福利：NME’–E’CE有税收时的社会总福利：NM

7、E’因税收产生的福利差异：E’CEMN第一节　税收效率原则2.税收与社会有益(有害)商品对于有益商品应受到社会鼓励，而有害商品应受到社会限止。从政府角度来讲，除了在法律上予以规范以外，也可以通过对有益商品给予减税或补贴，对于有害商品提高税率，以鼓励有益商品发展，限制有害商品发展。3.税收与计划定价商品以税收配合计划价格达到政府提高效率的意图。Q0E0P00PQDS1S2SE1E2P1过剩短缺P2第一节　税收效率原则三、税收效率选择税收的目标应是：在市场对经济资源配置有效的情况下，保持税收中性，以减少效率损失；在市场对经济资源配置低效或无效的情况下，强

8、化税收杠杆作用，提高资源配置效率。(一)税收中性与经济效率税收中性是指税收应采取不偏不倚姿态，不干预市场经济