2010行政讲义

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1、2009年行政事业会计讲义国库集中收付制度下的行政事业会计制度有哪些改变？一什么是国库集中收付制度？2191以国库单一帐户体系为基础2收入直接缴入国库和财政专户3支出通过国库单一帐户支付到商品和劳务供应者或用款单位二国库单一帐户体系的由哪些账户构成？2201国库单一帐户（仅财政局总预算设）2财政部门零余额账户（仅财政局设）3预算单位零余额账户（仅行政事业单位设）4预算外资金专户（仅财政局设）5特设专户（仅申请单位设）三国库集中支付程序有哪两种方式？2211什么是财政直接支付2什么是财政授权支付哪些支付属于财政直接支付内容？2211工资2工程采购支出3物品和服务采购支出五哪些业务属

2、于财政授权支付？2221单件单项物品和服务不足10万的支出2财政投资不足50万的工程采购支出3未纳入支出管理的工资支出4未纳入支出管理的工程采购支出5未纳入支出管理的物品和劳务支出采购支出6未纳入支出管理的零星支出六财政直接支付的过程221财政直接支付程序财政局国库科②根据预算提出申请③审批后发出支付指令行政事业单位④代理商业银行直接支付①通过政府采购招标供应商或发工资直接支付的过程直接支付方式：个人帐户财政厅国库处供应商行政事业单位会计处理：借：经费支出-基本支出（或项目支出）-三级科目事业支出-基本支出（或项目支出）-三级科目贷:财政补助收入-二级科目-三级科目拨入经费-二级

3、科目-三级科目二级科目：基本支出或项目支出财政直接支付业务核算：1由财政厅直接发工资时：拨入经费经费支出财政补助收入事业支出2由财政厅直接支付材料和服务款项时拨入经费经费支出财政补助收入材料3购置固定资产时拨入经费经费支出固定基金固定资产财政补助收入事业支出固定基金固定资产财政授权支付程序财政局国库科①根据预算②批准后提出申请发出授权支付指令③代理商业银行通知单位零余额帐户用款额度帐户④行政事业单位支付指令授权支付过程④开支票或提取现金行政事业单位收到《授权支出到账通知书》后：借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入-基本支出或项目支出-三级科目拨入经费-基本支出或项目支出-三级科

4、目二级科目：基本支出或项目支出行政事业单位购买物品，服务或提取现金等时：借：经费支出-基本支出或项目支出-三级科目事业支出-基本支出或项目支出-三级科目材料现金贷：零余额账户用款额度财政局国库科零余额帐户用款额度取现金开支票借：零余额帐户用款额度贷：财政补助收入-二级科目-三级科目拨入经费-二级科目-三级科目借：事业支出-基本支出（或项目支出）-三级科目经费支出-基本支出（或项目支出）-三级科目现金贷：零余额帐户用款额度零余额帐户用款额度拨入经费经费支出财政补助收入事业支出材料现金授权支付的帐务处理财政授权支付业务核算收到“授权支付到帐通知书”时：拨入经费零余额账户用款额度财政补

5、助收入1购买物品，服务时：零余额账户用款额度经费支出事业支出材料2购入固定资产时：零余额账户用款额度经费支出事业支出同时:固定基金固定资产取现金时：零余额账户用款额度现金国库集中收付年终结算过程例如：12月31日，甲单位2008年度预算结余资金为40万元，其中，财政直接支付年终结余资金为26万元，财政授权支付年终结余资金为14万元。借：财政应返还额度—财政直接支付260000贷：财政补助收入260000借：财政应返还额度—财政授权支付140000贷：零余额账户用款额度140000如果本年度财政授权支付预算指标数大于零余额帐户用款額度下达数时，根据其差额：借：财政应返还额度——财政

6、授权支付贷：财政补助收入（事业单位）拨入经费（行政单位）如：对于财政授权支付年终结余资金，应增加财政应返还额度36万元，减少零余账户用款额度36万元,对于财政直接支付结余资金15万元。借：财政应返还额度——财政直接支付150000贷：财政补助收入150000借：财政应返还额度——财政授权支付360000贷：零余额度账户用款额度360000每年年终预算结余资金核算1财政直接支付年终结余资金核算拨入经费财政应返还额度-财政直接支付财政补助收入下年度接到恢复直接支付额度通知时，不作处理。财政应返还额度-财政直接支付经费支出事业支出当动用这笔直接支付款时：固定资产每年年终对于财政直接支付

7、年终结余资金借：财政应返还额度——财政直接支付贷：财政补助收入拨入经费下年度初，行政事业单位接到“财政直接支付额度恢复到帐通知书”时，不作会计分录。行政事业单位重新动用这笔预算结余资金时：借：经费支出事业支出贷：财政应返还额度——财政直接支付年终，财政授权支付的预算结余资金处理财政应返还额度—财政授权支付年终时零余额帐户用款额度下年度初时零余额帐户用款额度下年度恢复授权额度时，收到恢复授权支付额度到帐通知书时：财政应返还额度-财政授权支付零余额账户用款额度重新使用时：事业支出经费