我国现行税收制度存在问题及对策

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1、我国现行税收制度存在问题及对策摘要：本文分析我国现行税收制度存在的缺陷，并针对存在的问题，提出了进一步完善现行税收制度的措施。关键词：税收制度；问题；对策1994年分税制改革，主要是解决原体制存在的突出问题，没有充分考虑市场经济的一般规律和经济体制改革的总体目标要求。随着我国经济高速发展和改革开放的深入，现行税收制度越来越暴露出一些弊端，在一定程度上影响和制约着我国社会经济的发展。一、我国现行税收制度存在的问题1税制结构不科学。我国足以流转税、所得税为主体，资源税、财产税、行为税为辅助税种的多层次、多环节的复合税制体系，虽现行税制与国际接轨，但从主体税种的收入看，所

2、得税收入占税收总收入的比重偏低，近两年来仅在26%-27.5%之间波动，即2008-2009年分别为27.47%和26.02%流转税收入占税收总收入的比重较高，近两年来在54%-56.5%之间波动，即2008年和2009年分别为54.87%和56.3%,其他税收占税收总收入的比重近两年保持在17.7%的水平。可见，我国以流转税为主体税制并充分发挥着收入功能，在保障税收大幅增长的同时，也弱化了所得课税调节收入分配的功能。2税收调控功能弱。和谐社会从某种层面上理解应该是经济发展的相对平衡，与人口、资源、环境相协调的一个富裕而公平的社会。从经济增长方式来看，我国的经济增长

3、主要是依靠高投入和高消耗宋支撑的粗放型增长。尽管国家制定了许多税收优惠政策，来保障落后地区的经济发展，支持高新技术产业的发展，对弱势群体如农民工、下岗职工、残疾人的就业和再就业实施税收优惠政策，但由于这些优惠政策没有得到严格和公正的执行，使税收的调控力度难以充分发挥。3税负有失公平，税收立法迟后。随着我国市场经济逐步走向成熟以及对外开放程度的扩大，宏观经济环境发生了重大变化。我国现行税收政策未能适应这一要求作出相应调整，税负的不公平性矛盾日益突出，导致生产型增值税出现重复征税，个人所得税的分类模式及不合理的费用扣除制度的存在，对某些高耗能、高污染行业的社会责任缺乏认

4、定，没有相应的绿色环境税收制度对其制约等，使我国的税负有失公平性。税收立法权配置不合理、立法方式不规范。在法治化水平较高的国家，税收立法权一般通过宪法明确规定，或至少存在一个最高立法机构通过的法律依据，其实际划分由中央政府（国务院）通过颁布行政法规来加以规定。我国目前税收授权立法比重过大，税收立法权基本上由行政系统负责，真正由最高立法机关通过的寥寥无几，这使我国整个税法的实施对税收行政执行权依赖过大。4税收征管不力，处罚难到位，税收流失严重。我国现行税收征管法规定，对偷税等税收违法行为给予不缴或者少缴税款五倍以下的罚款。由于税务机关只注重税款的查补而轻于处罚，使纳税

5、人错误认为偷逃税即使被查处也有利可图，在税收执法过程中，由于税法立法技术含量低，内容设定不严密漏洞较多，使税务机关的自由裁量权过大，在现实工作中人治大于法治的现象比较严重，引起税收政策乱用，税收减免无度严重流失。如根据《中华人民共和国外资投资企业和外国企业所得税法》规定，外资企业可以享受基本税15%及所得税“两免三减半”的优惠政策，但我国一些地方政府却实施“四免四减”，甚至优惠到“十免十减”令人难以置信的地步。二、完善我国现行税收制度的对策1完善现行税种制度，增强税收调控能力。一是改革所得税制。改革个人所得税制，改变分类个人所得税制，建立综合申报与分类扣除相结合的混

6、合个人所得税制。全面落实企业所得税法，规范优惠制度，强化征收管理，严防税收流失。二是改革流转税制。以增值税和消费税改革为重点，在全国范围内对现行增值税纳税行业，加速实施增值税转型改革,推行除个别行业（如金融业）外的营业税并入增值税的税制优化改革，继续完善消费税，增强消费税的收入调节能力。三是完善地方税制。改革房产税，调整车船税，立法开征遗产税和赠与税，为我国建立有利于规范地方政府行为的主体税种，增强地方政府收入调控能力。四是设立特定目的税。开设“农业建设税”等特定目的税，合并现行征收的农业发展基金，为有效解决我国“三农”问题，提供稳定、长效的财力保障机制。2合理划分

7、税收征管权，加强国地分级管理。坚持各税各收的原则，全面调动国地两套税务机构组织收入的积极性，确保各项税收应收尽收。同时，加强国地两部门之间协调，以及征管信息之间的相互交流，提高征管效率，堵塞税收漏洞。如城市维护建税，是按纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税“三税”税额按一定比例所课的地方税收，而增值税、消费税是国税部门负责征收，因此国税部门有责任、有义务做好代征工作。3完善征管体系，加大税收监管力度。我国税种中，个人所得税是涉及纳税人最广的税种，征管量特别大，在改革个人所得税制后，应依据纳税人家庭人口、就业、教育、是否残疾等基本情况设立扣除项目，实施累进税率，