我国网店征税的障碍与对策分析

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1、我国网店征税的障碍与对策分析［摘要］当前网络购物已经普及，对网店进行征税也成为热议的话题，木文在对网店进行定义的基础上，分析了对网店征税的必要性与可行性，指出了当前对网店征税存在的障碍，并从加快立法进程、配合行政辅助、加强征税监管、提高纳税人纳税意识等方面提出了相应的政策建议。［关键词］网店；电子商务；税收doi:10.3969/j・issn・1673-0194・2014・16.061［中图分类号］F275.4［文献标识码］A［文章编号］1673-0194（2014）16-0101-032013年11月11日，淘宝“网购

2、狂欢节”交易额达到350.19亿元，是2013年9月日均屮国零售总额的51%,其屮有14个店铺交易额破亿元。过去的5年，中国社会零售总额涨了1・8倍，而网络零售总额则飙涨了19倍。但是网络零售的快速增长给国家带来多少税收收入呢？网店交易是否需要缴纳相关税收？当前对网店交易征税的障碍有哪些？基于此，本文探讨了当前网店征税的必要性、可行性、存在的障碍以及相关政策建议。网店大致上讲也就是电子商务屮的B2C（企业-个人）和C2C（个人-个人）模式。对B2C交易已经在征税。C2C是淘宝网所执行的交易模式，也就是网站作为中间媒介，而

3、顾客与顾客通过媒介对应交易的交易模式，消费者自己把东西放上网去再卖给消费者。但现在淘宝网的很多卖家，并不是个人出售闲置物品。如淘宝和买家联合推荐而来的网络原创“淘品牌”，已经成为了淘宝金冠销售大户。这些商店是以持续盈利为目的，虽然没有实体店，但经营规模可比拟中小型品牌。本文所指的“网店”主要指虽然以C2C的形式存在，但实质已经类似于B2C,但是被排斥在税收监管的范围内的电子商务模式。1网店征税的必要性1.1坚持公平税负原则公平税负是我国税法所秉持的重要原则之一，网络购物与实体商店相比，只是经营模式的改变，其商业行为的本质

4、并没冇变化，依然适用于我国现行的税法及相关法规，如果不对网店进行征税，那么対于用传统商务模式的纳税人来说是有失公允的，同时对B2C交易也不公平，因为京东商城、卓越亚马逊等B2C网店早就已经开始履行期缴纳增值税的义务。因此,対网店进行征税是建立在“合理划定纳税主体，保障税法公平性”原则之上的，不能因为交易方式、载体、渠道等的更新对网店交易免税。1.2避免税收流失因为网店交易的便捷、低成本、低价格等性质，越来越多的人选择用网上购物來代替去实体店购买商品。由于目前没有明确对网店征税的法律制度，网店的税款征收存在着很大的漏洞。随

5、着实体店交易额的比例的降低以及网店交易额的大幅上升，导致国家的财政税收的流失。阿里巴巴集团所公布的2012年淘宝与天猫的总体交易额已经达到1万亿元，按照武汉市国税局对内地首张个人网店税单的征税税率（4.3%）来核算，2012年仅仅淘宝网就漏征了约200亿余元的税款。若是仍不对网店进行收税，将给我国的财政收入带来巨大损失。1.3维护国家主权在电子商务发展之初，美国之所以极力推崇Internet免税法案和Internet零关税协议，除了是在支持新科技的研发，也是为了保障自己作为电子商务主导国的霸主地位。其至还有通过电子商务创

6、造的渠道，为进入他国市场创造条件的意图。所以，网络交易若不收取关税，那么发达国家的产品就可以畅行无碍的随意进军发展中国家。这样的情况虽然有利于国内企业的优化竞争，但是过犹不及。在先进、优质、廉价的进口商品绝对的优势下，发展屮国家的国产商品生产企业必然受到巨大冲击。因而，为了避免跨国网购对关税的影响，需要对涉外网店征税。2008年，国税局已经成立课题组研究电子商务税收的问题，并表示我国未來不会对网络交易进行永久免税。综上所述，对网店征税利大于弊，是形势所需。因此，制定合理的法律条例规范对网店征税，势在必行。2网店征税的可行

7、性1.1网购市场规模壮人网络购物因价格低廉、方便快捷、形式多样等优点，发展极为迅速。截至2012年6月，个人网店数量达1725万家，同比增长19%；淘宝网现有职业卖家600多万，每天新增注册近万家①。2012年年底中国网络购物用户规模将达到2.73亿人。2011年淘宝与天猫的交易额为6000余亿元,其中天猫为1000余亿元；在2012年淘宝和天猫的总交易额突破10000亿元，其中天猫为2000余亿元。在服务体系方面，以物流数据为例，2012年上半年，全国规模以上快递企业业务量累计完成24亿件，较去年同期增长50%；国内网

8、络购物快递企业营收规模达46&3亿元，同比增长39.8%①。2.2有较为成熟的国际经验可供借鉴在英国，根据《电了商务法》的规怎，在线销售模式与实体经营模式在税收上是“无差别”的，要求网店的年销售总额达到5.8万英镑时，就必须在税收及相关部门做增值税等级，否则不强制要求。FI本是亚洲电子商务中发展较好的国家，根据日本《