浅析航空企业全面预算管理的实践与探索

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1、浅析航空企业全面预算管理的实践与探索【摘要】近几年，航空业得到了迅速的发展，而随之带来的行业内外竞争也日益激烈。通过提升内部管理水平来增强企业竞争优势也是航空企业采取的措施之一。本文从全面预算管理在航空企业的推进情况和完善措施着手，首先阐明了航空企业实施全面预算管理的意义，其次介绍了国内航空企业实施全面预算管理的现状，再次对航空企业实施全面预算管理存在的问题进行了分析，最后就完善航空企业全面预算管理提出了建议和措施，以促进航空企业管理水平的提高，保障战略目标的实现。【关键词】航空企业全面预算管理预算管理平台目前，国内航空企业的机遇与压力共存。一方面，随着国家推进

2、“一带一路”战略，航空企业作为发展双边或多边关系的重要纽带，国家对外开放的“先行军”，纷纷响应国家号召实行走出去战略，扩大了市场份额，也获得了较好的经济效益，与此同时国内消费升级、旅游市场快速发展也为航空企业带来了发展的良机。另一方面，航空企业之间竞争日益白热化，高铁对航空企业的冲击更为激烈。要在市场竞争环境中获胜，取得良好的收益，单纯依靠原先的扩大规模,通过多买飞机、加增航班已经无法实现，必须从内部管理著手，加强管理、转变观念、提升效率，做优做强，而以全面预算管理为抓手，促进企业资源配置的优化，保障战略目标的实现，正是当前航空企业提升内部管理的一项重要内容。一

3、、航空企业实施全面预算管理的意义预算作为企业重要的管理工具和控制手段，是随着人类社会经济活动的发生、共同成长的，伴随着社会技术的进步、经济水平的提高逐渐趋于完善。预算从理论的提出并已逐渐发展包括计划、控制、激励和评价管理的综合管理体系，随之全面预算管理也孕育而成。全面预算管理是企业一段时期内的经营、投资、资金等各项经济活动的统筹性安排，是基于企业战略目标和经营计划。（一）全面预算管理是实现企业战略目标的有力保障目前，全面预算管理已被我国大多数企业所接受，逐步成为现代企业管理的重要组成部分。作为国民经济和社会发展的重要行业和先进的交通运输方式，我国民航业伴随整个国

4、民经济的发展而不断发展壮大。强化企业管理，将全面预算管理作为一种重要的管理工具，在企业生产经营活动中具有不可替代的作用，有着举足轻重的地位。全面预算管理基于企业战略目标，不仅是航空企业顺利实现自身的战略目标的保障，也可以促进航空企业各项经营活动更趋科学、合理、有效。（二）全面预算管理是防范经营风险、提高效率的有效手段航空业是一个资本高投入，投资回报期长的行业，资产规模巨大，投入高，产出受外部因素影响较大。因此，实施并加强对航空企业的全面预算管理，把企业生产经营过程中的所有关键环节综合在其体系中，通过对企业发展所需资源需求以计划、协调、控制、评价和激励的管理功能，

5、防范经营风险、提高效率、整合并优化企业的资源，以实现战略目标。二、国内航空企业实施全面预算管理的现状近几年来，航空企业在预算管理方面花费了大量的精力和时间，投入了相当的成本来推行全面预算管理，部分管理较为先进的航空企业也建立了预算管理平台或系统，将全面预算管理作为航空企业一项重要的管理工具。首先，在预算编制方面结合规划，总体以自下而上，上下结合的模式进行。每年三季度开始启动新的一轮年度预算编制工作。各预算单位完成初步预算的上报，总部在依据预算要素对关键项目测算，预测并完善当年预算预计执行情况，对汇总的预算进行审核，期间完成上下沟通、调整工作。最终按照公司整体的预

6、算目标，在确定整体预算方案后将预算目标分解后下达至各预算单位，各预算单位也层层分解下达至下一层预算单位。其次，预算控制能力有所提升，实现过程控制。目前，航空企业通过信息化手段来进行成本费用的管控，以实现从财务主导预算过渡到以业务为基础预算的转变。通过提高业务部门预算参与度，细化成本预算颗粒度,并尝试将预算额度层层落实、分解到各业务单位，通过预算系统对预算使用进行控制。再次，对接外部系统，完善预算分析流程。目前各航空企业正在推行信息化、系统化，全面预算管理平台也对接整合了部分生产和管理系统相关数据。如全面预算管理平台与账务系统对接，以加强预算的管控。通过实时监控预

7、算执行情况，也防止了预算执行过程中无法有效控制预算超支的难点，提高了效率和准确性。最后，初步建立了预算考核与分析评价功能。基于全面预算管理平台的预算分析功能，能出具一定的预算分析报表，对形成整体预算执行情况分析报告。三、航空企业实施全面预算管理存在的问题（一）预算目标与企业战略目标及战略规划之前存在差异预算是作为公司资源的配置，应以公司战略目标为导向，落实资源安排。目前航空企业确定预算目标时并没有充分把企业的预算目标和战略目标、战略规划相结合方面，预算目标设置往往基于今年完成情况、下一年生产规模增量以及管理层对于公司利润增长期望值，在实际核定整体预算目标时往往会

8、出现目标与预测的数值存在