对农信社贷款核销制度管理的现状分析与对策

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1、对农信社贷款核销制度管理的现状分析与对策摘要：由于农村信用社贷款核销制度建立的时间不长,许多方面还相当的不完善。在这种情况下，极其容易产生操作上的风险。对于农信社而言，操作风险是一种内部风险,长期以来得不到足够的重视，只是近几年才逐渐受到关注。本文针对农信社贷款核销制度管理的现状进行分析，并提出合理化的对策和建议。关键词：农信社贷款核销现状分析对策农村信用社贷款核销是农村信用社在从事贷款业务过程中，为抵御贷款风险，根据审慎会计原则，以计提的贷款损失准备冲减认定的呆账贷款损失的账务处理过程。贷款核销对防范化解金融风

2、险，促进农村信用社稳健经营，真实反映资产质量，保护存款人利益具有重要的意义。一、农村信用社贷款核销制度存在的必要性；首先，按照贷款的风险程度，及时充足地提取贷款损失准备，核销贷款损失符合审慎会计原则的基本要求。农村信用社基于安全和稳健的考虑，必须按照审慎会计原则，充分估价和记载贷款的损失，将贷款损失准备用于冲抵贷款资产项目的损失，使其能够按照实际价值得到反映。如果贷款损失准备不充分，贷款核销不及时，农村信用社就会存在相应数量的“虚拟”资产，这实际上违反了会计核算的真实性和审慎性原则。其次，对农村信用社资本充足率的

3、要求是建立在充分计提贷款损失等各项损失准备的基础之上的。资本充足率的要求已成为衡量单个乃至整个农信社系统稳健经营原则的标准。只有损失建立在审慎资产风险分类'充足计提资产损失准备基础上计算的资本充足率，才能有效衡量农村信用社综合经营实力和抵御风险的能力。在准备计提不充分的前提下,讨论农村信用社的账面利润没有任何意义。贷款损失准备计提与核销制度更符合稳健原则和配比原则，可避免虚增利润的情况发生。第三，普通准备是农村信用社实现资本充足率要求的手段之一。一般准备具有预期性质，实际上是为未来可能发生的贷款损失而准备的利润储

4、备，具有资本的某些性质，在计算农村信用社的资本充足率时，可以纳入农村信用社附属资本。可见，一般准备是充实农村信用社资本金措施的一种重要补充手段。二、农村信用社呆账贷款核销的现状；1、农村信用社尚没有建立健全的、统一的贷款核销机制。尽管财政部、人民银行、银监会等有关部门为建立和完善农村信用社贷款核销制度先后出台了一系列政策规定，但这些规定对贷款损失准备金的种类、计提范围、提取办法、比例、税务处理和标准等方面规定不尽统一，相互之间缺乏相互衔接，甚至相互间存在差异的现象，不利于农村信用社充足计提贷款损失准备金，对资本充

5、足率的提高形成不利的影响，因此，有许多地方有待于进一步完善。2、农村信用社对贷款损失准备计提和核销缺乏自主使用权。一方面，准备金计提难以自行确定；另一方面，国家因为财政'税收等方面的原因，对农村信用社准备金的使用限制过严、过多'过死，核销程序非常繁琐，导致农村信用社贷款损失准备提而不用或有提难用，许多损失贷款无法从农村信用社资产负债中剔除。3、税务部门对贷款核销干涉过多，优惠税收政策得不到落实。主要表现在：审查手续过于繁琐，造成农村信用社重复劳动过多，核销成本加大；各地税务部门审批贷款核销没有统一的标准，有的税务

6、部门还不了解此项业务，在执行过程中存在不同的差异，给农村信用社带来很大困扰；税务部门审查审批的时间过长，对农村信用社贷款核销进度造成很大的影响；同时，税务部门与财政有关核销政策、规定不一致，税务部门的标准和要求更高'更严格，倒致农村信用社在贷款核销工作中很难操作,而且优惠的税收政策得不到JJ_HJO4、农村信用社对核销后的贷款管理相当不到位。众所周知，贷款核销制度有其双面性，是一把双刃剑，如果制度不健全、管理不严格，都会带来很大的风险，包括道德风险和操作风险。这是因为尽管农村信用社贷款核销后，并没有放弃债权，但是

7、由于许多人包括农村信用社的一部分工作人员对贷款核销制度的错误理解，使得贷款一旦核销，农村信用社就基本放弃了对已核销贷款的继续追索。同时，贷款人也认为，农村信用社既然已核销了贷款就不需要再还了，就会产生放弃还款意愿或恶意逃废农村信用社债务的道德风险。因此，加强对已核销贷款的管理显得尤其重要。三、对策与建议；1、农村信用社必须尽快出台健全统一的（损失）贷款核销制度。随着农村信用社贷款五级分类试点的全面展开，原有呆账核销制度将逐渐被（损失）贷款核销制度所取代，各有关部门应加强协调与沟通，参照统一的指导原则，借鉴先进的经

8、验做法并结合农村信用社会计、税收差异和农村信用社实际情况，尽快制定统一的贷款损失准备金提取及核销制度，避免因各自为政'政出多门造成相互差异的弊端。同时，对历史包袱较重的农村信用社出现的巨大准备计提缺口,各级各部门应研究对策帮助解决。2、对贷款损失准备金计提和核销实行充分的税收优惠政策。一方面必须借鉴先进的经验在税收政策上为农村信用社创造较为宽松的税收环境的做法，对农村信用