建筑业“营改增”的税负影响及其对策探讨

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1、建筑业〃营改增"的税负影响及其对策探讨■营改增论文建筑业〃营改增〃的税负影响及其对策探讨摘要：我国建筑业重复征税问题特别突岀,而〃营改增〃是我国目前规模最大的结构性减税措施，其宗旨是完善税制结构，减轻企业税收负担。建筑业由于其中间环节多，涉及面广，具有复杂性和多样性，纳入增值税〃扩围〃对其税负及其行业企业影响都较大，而对完善〃营改增〃也相应提出几点对策建议。关键词：建筑业;营改增；税负影响—、引言继2012年上海成为交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税(以下简称”营改增〃)的试点城市,2013年8月交通运输业和部分现代服务业营改增已经向全国铺开实行，正式拉开了营

2、改增的大幕。建筑业建设周期长、耗费资金大、生产环节繁琐、流转环节多等特点。〃营改增〃将对建筑业产生怎样影响，这是值得探讨的问题。因此，就〃营改增〃对建筑业的影响进行探讨和硏究显得更加迫切和具有现实意义。二建筑业〃营改增〃的相关影响1•建筑业〃营改增〃对税率和实际税负的影响目前建筑业营业税税率为3%z根据财税[2011]110号文件，〃营改增〃后，将适用11%的增值税率。营业税税率较低，但存在大量重复征税现象，适用增值税后，税率将大大提高，但若取得合规的增值税进项税发票即可进行相应抵扣。(1)人工成本将增加。人工成本在建筑业成本中占有较大比重,建筑业〃营改增〃后，可通过

3、劳务公司聘请工人取得可抵扣的增值税进项税发票，但劳务公司为增值税一般纳税人,也需承担6%的增值税，而其支付给劳务人员的工资、社保等暂不能抵扣。该部分不能抵扣的成本将通过供求关系及双方弹性增加到建筑企业和工人的成本当中。在人口红利逐渐减少、就业观念也在不断转变的今天，人工成本的增加将是导致建筑业〃营改增〃后实际税负可能增加的重要因素之一。(2)材料和设备成本下降。建筑企业购进的材料和设备属于增值税纳税范畴，在流转环节已缴纳增值税，但由于现建筑企业属于营业税纳税人,不能抵扣增值税进项税额,需将其计入成本。2.建筑业”营改增〃对建筑产品造价的影响由于营业税是价内税，而增值税

4、是价外税，是消费税，其税负应由消费者承担，这就完全颠覆了原来的建筑产品的造价构成。营业税改增值税不仅仅只局限于建筑企业本身，而是会引发国家招投标体系，甚至房地产价格及市场发展_系列的改变，对建造产品造价的构成产生全面、深刻的影响。3.建筑业”营改增〃对业务模式和经营管理的影响建筑业目前普遍存在资质共享和分包现象”而集团资质共享或内部分包常常手续不完善，在现行营业税体系下已存在一定问题，〃营改增〃后可能带来更大的涉税风险和无法抵扣的损失。〃营改增〃可促进建筑企业梳理完善其业务模式。此夕卜〃营改增〃对建筑企业经营管理中的业务承接、采购管理、分包管理、关联交易及境外项目管理

5、均带来一定的影响。4.建筑业〃营改增〃对现金流的影响由于建筑行业项目周期长，年内各月度收支不可能完全配比。为按实际情况方便计价,目前建筑业普遍实行的是建设单位验工计价，从验工计价和付款中直接代扣缴营业税的方式。营改增后,企业不仅需要垫付工程项目建设资金，还要垫付未收回款项部分工程的税金;又由于未收回工程款，建筑企业也对分包商、材料商拖延付款,也得不到其开具的增值税发票，导致无法进行进项抵扣，这样必将导致企业经营性活动现金净流出增加，加大企业资金紧张的程度，影响企业生产经营正常进行。三、完善营业税改征增值税的几点建议1.做好测算和积极呼吁的工作准备住建部要求全国建设行政

6、主管部门，对企业2014、2015年营业税缴纳情况进行摸底，营改增税负情况进行测算和对比，提出应对策略。因此,公司应向建设行政主管部门、行业协会进行呼吁：提岀营改增后税负增加的依据，作最后的努力,以期下调增值税税率。切实改变现有各类保证金的交纳办法，比如采取将各类保证金打包的方法”降低综合保证金的计提比例”以减轻施工企业的资金压力。2.给予过渡期政策的优惠政府制定相应的过渡性财政扶持政策,或设立’财政专项资金’，或税率优惠，对税改后负担增加的企业给予财政扶持,相关企业申报纳税时应如实向税务机关反映税收负担变化情况；对因试点导致企业税收负担增加的，据实落实过渡性财政扶持

7、政策；对因故难以取得增值税抵扣凭证的，进行认真研究并区别不同情况在过渡期内给予适当财政扶持。3调整经营模式和组织架构为应对建筑业〃营改增"，建筑企业可进行施工生产组织模式变更、业务流程优化、组织架构调整等，结合经营管理的实际情况，从地域分布、涉税情况、拥有资质类型等级和资产收入规模等方面梳理资质和经营情况，根据项目特点,制走〃营改增〃后的管理模式及合适的业务流程方案，相应优化调整组织架构,以确保相应业务模式能够顺畅运行,有效应对〃营改增〃后面临的冲击和挑战。四、结语营业税改征增值税试点方案对建筑业适用的税率已做岀规走，加之我国建筑业快速发展,已经跃升