税企税收诚信研究

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1、税企税收诚信研究编者按：本主要从税收执法的不公平，动摇了税企共建诚信的基础；对税企共建诚信纳税环境的建议等进行讲述，包括了在增殖税抵扣方面，一般纳税人取得的应税普通发票不予抵扣进项税、纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议、执法随意性太大。对税法没有明确的一些边沿性问题等，具体资料请见：春雨轻拂面，早枝绿大地。在全党上下深入贯彻落实“十一五规划”和“科学发展观”的新形式下，我们共同迎来了全国第十五个税法宣传月。其宣传主题仍然是：“依法诚信纳税，共建小康社会”，这是构建社会主义和谐社会和贯彻落实“科学发展观”的要求，也是纳税人的心声。诚信，是市场经济的基石，是社会主义市场经

2、济契约关系的基础，诚信作为市场经济的法则，已经被社会各界和纳税人广泛接受和认同。在税收征纳活动中，不能片面认为诚信纳税只是纳税人的事，同时也是税务机关的事，无论是纳税和征税，都要讲究诚信，税务机关必须诚信征税、依法征税，才能取信于民；企业必须诚信纳税、讲信用、树形象，道路才能越走越宽，这样，才有利于在征纳双方之间形成良性互动的和谐关系。当前，税企征纳活动的现状表明，纳税人同样呼唤税收诚信。一、稅收执法的不公平，动摇了税企共建诚信的基础随着社会主义市场经济体制的建立和发展，尤其是我国实施“十一五规划”的第一年，税收将日益渗透到社会经济的各个领域，对国民经济实施宏观调控，确保财政收入的稳定增长

3、，对维护经济秩序发挥着越来越越重要的作用，我国的税制得到了不断完善和发展。但在具体实施过程中，某些方面显然与税收立法的指导原则相悖，加上某些部门在执法过程中的随意性，客观上造成对纳税人的税收歧视，动摇了税企共建诚信的基础。举例如下：(1)在增殖税抵扣方面，一般纳税人取得的应税普通发票不予抵扣进项稅，而开具的普通发票必须计提销项稅。(2)纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后才可以依法申请行政复议，给纳税人造成复议成本大，复议门槛也相应的提高了O(3)执法随意性太大。对税法没有明确的一些边沿性问题

4、，税务人员进行一些税务行政处罚时，由于自由裁量权的存在，造成在处罚过程中出现忽高忽低的现象，对个别纳税人宽容，对其他纳税人从严的处罚，甚至出现刚开始处罚时说是5000元，到最后成了500元，让纳税人陷入迷茫，也对税务机关的形象、税务人员的执法严肃性造成了很不好的影响。再者，税务稽查对企业或早或晚，纳税人无权干预,而纳税人要承担的滞纳金是一天不少、实实在在的。(1)对一些行业采取“高征低扣”政策，直接导致税负增加。如电力行业，原料煤购进税率为13%(从小规模纳税人购进税率为4%),而主产品供电销项税税率为17%,直接增加税负4%.(2)运费抵扣进项税问题。也是近年来税收稽查的重头戏。由于运费

5、发票由地税部门印制管理，向开票单位征收营业税，依照有关规定，承担运费单位可以按7%抵扣进项税金，但增值税征收部门对此限定诸多条条框框，使纳税人不但抵扣不掉稅款，还要承担相当数量的滞纳金。(3)在一些税收疑难问题上，地税、国税部门各自为政，纳税人左右为难，无所适从。每年的所得稅汇算清缴，国、地税部门总要发布一些相关税收政策，但由于归属不同,在政策上不能交汇共享。(4)纳税人的权利如雾里看花、不着边际，而纳税人应承担的义务清楚明了、实实在在。如纳税人有延期缴纳税款的权利，但在实际应用过程中，由于种种限制，分级管理,实际并不可行。例如，甲乙两个单位某月各实现税款200万元，都未在征期内入库，甲企

6、业在一个月内办完了缓缴手续,延缓一个月，手续办完了，缓期也到了。乙企业在半个月内筹齐了税款，虽然缴了少量滞纳金，自愿放弃了延期缴纳的权利，但觉得值得。(1)企业纳税成本过大。一些税收部门为了出“亮点”,不考虑纳税人多种多样的经营状况，闭门造车，擅自开发一些生搬硬套、漏洞百出的软件、程序，把简单的问题复杂化,未经专业部门审核批准，就向企业推广。各类报表铺天盖地,各种新招层出不穷，信息不能共享，程序不能兼容，办税人员经常去税务局报到如家常便饭，各种重复、繁琐、不见成效的工作实在让人疲于应付，这种状况目前正愈演愈烈。而对纳税人急需的税收政策发布、业务咨询，稅收信息服务，缺乏正常的引导和帮助。二、

7、对税企共建诚信纳稅环境的建议市场经济的发展，依法诚信纳税的观念日益深入人心，特别是国有大中型企业，不少单位不仅能够及时足额缴纳税款，还通过定期自查自纠，聘请税务代理等多种多样的形式,目的就是不能少缴一分税款，讲究纳税诚信。按说这是非常难能可贵的，但当前纳税过程中的种种不合理现象，极大挫伤了广大纳税人的纳税积极性，使税收诚信变成了纳税人单方面的事，纳税人的合法权益缺乏应有的保障。1、税务部门应倾听纳税人呼声，多宣传税收政策