销货收款循环案例（销售收入）

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1、第二章销货与收款循环审计案例案例一大为股份有限公司销售收入审计案例案例重点销货收款循环的内部控制及其测试收入确认的审计——分析性复核关联方交易的审查2021/10/41《审计案例研究》学习方法1、前期准备（1）阅读相关法规（见课程网页）内部会计控制基本规范具体会计准则——收入具体会计准则——关联方及其交易中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标与一般原则中国注册会计师审计准则第1323号——关联方中华人民共和国票据法目的：了解审计依据，为理解案例做准备。（2）查阅参考书目关于销货收款循环内部控制及其测试的相关内容2021/10/42《审计案例研究》2、实际操练(

2、参看电子教案“案例内容”)模拟为华康会计师事务所审计项目组成员介入大为股份有限公司销售收入审计业务目的：明确本案例中销售收入审计过程中常用的审计策略和方法3、总结心得思考常见的销售收入的作假手段及其审计方法目的：深入思考，提升思考问题、解决问题的能力2021/10/43《审计案例研究》学习重点销货收款循环符合性测试的要点在销售收入实质性测试中运用的主要审计方法分析性复核程序截止期测试关联方及关联方交易审计常见的销售收入作假手段（课程网页）2021/10/44《审计案例研究》一、预备知识（一）业务循环（二）内部控制与符合性（控制）测试1、内部控制制度2021/10/45《审计案例

3、研究》2021/10/46《审计案例研究》2021/10/47《审计案例研究》2、符合性测试概念内容目的（直接、间接）评审步骤2021/10/48《审计案例研究》2021/10/49《审计案例研究》（三）实质性测试1、认定与再认定2、概念（四）实质性测试与控制测试的关系（五）关联方及关联方交易2021/10/410《审计案例研究》2021/10/411《审计案例研究》二、案例介绍（一）案例背景1.审计人华康会计师事务所2.被审计人大为股份有限公司。1994年5月由G投资公司、F电器集团和K公司共同发起设立，主营业务为电视机的生产与销售，大型制冷设备生产加工、销售，高科技产品的研

4、制、生产、经销及相关技术服务。2021/10/412《审计案例研究》（二）案例内容1、接受委托，签订审计业务约定书2、制定审计计划，销售收入重要性水平确定为5万元3、符合性（控制）测试2021/10/413《审计案例研究》2021/10/414《审计案例研究》2021/10/415《审计案例研究》调查表描述抽查销货发票测试实地观察结论销售与收款循环内部控制得到了执行问题1：销售发票的开具与发运单、装货单的核对机制较弱问题2：未定期核对----应收款项的管理较为混乱2021/10/416《审计案例研究》4、实质性测试方法与内容问题分析性复核（1）、（2）销售收入可能存在虚记抽查凭

5、证虚记收入关联方交易高估价格销售截止期测试销售收入入账期间不恰当2021/10/417《审计案例研究》2021/10/418《审计案例研究》2021/10/419《审计案例研究》抽查内容发现的问题抽查凭证并核对6张单据不符应收帐款函证两个虚构客户——虚增销售收入320万元多计4家客户债权数——虚增销售收入117万元分析存货明细账与销售成本结转资料销售与成本结转不吻合——可能存在虚报出库单，虚增销售收入多计销售收入430万元，同时多计应收帐款503.1万元而该部分成本并未结转。结论2021/10/420《审计案例研究》借：以前年度损益调整4300000应交税费——应交增值税（销项

6、税额）731000贷：应收账款5031000借：应交税费——应交所得税1419000贷：以前年度损益调整1419000借：利润分配——未分配利润2881000贷：以前年度损益调整2881000借：盈余公积720250贷：利润分配——未分配利润7202502021/10/421《审计案例研究》销售收入截止期测试表被审计单位名称：大为股份有限公司编制：刘欣日期：2002年2月8日索引号：D1－3会计期间或截止日：2001年1～12月复核：李明日期：2002年3月1日客户名称发票记录记账凭证出库单备注编号日期数量（台）金额（元）日期编号日期D公司15422001.12.2035234

7、002001.12.22转字1252002.1.20H，需调整J公司15432001.12.2528189002001.12.26银收字562001.12.25√，HQ公司15442001.12.2890725402001.12.29转字1402002.1.14H，需调整W公司15452001.12.3168483002002.1.5转字182002.1.1√，HK公司15462002.1.535240002002.1.7转字232002.1.5发票和出库单均为红字，退货……审计说明：对D公