金铭塑料制品公司案例分析

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1、金铭公司审计案例分析1主讲人：伍倩目录2021/8/1021公司简介2环境分析3公司层面与经营层面的风险4经营风险对审计计划的影响2021/8/103一、公司简介公司简介基本情况上海金铭塑料有限公司（简称金铭公司）主要生产塑料类生活用品，公司在该行业享有极高的声誉，产品的质量通常是最优秀的。公司通过大大小小几百家商店销售其产品，几乎在每个商店，其柜台面积都是家用品销售区最大的。近来，公司的日子不大好过，遇到了几个颇为棘手的问题，涉及声誉、市场地位和业绩等方面。2021/8/104主要经营活动供分散采购，供应商不固定产高质量的塑料类生活用品销国内市场：柜台销

2、售和批发商代销海外市场：主要是欧洲市场大客户：批发商，如乐购、华联吉买盛等2021/8/105二、环境分析公司的宏观环境PEST分析2021/8/106政治国家把塑料行业列入《轻工业调整和振兴规划》的重点扶持产业经济工艺技术持续升级，产品性能更优异质量标准：ISO9000、食品塑料QS生产许可、FDA认证等社会居民收入增长，消费水平提高，向购买高端的新型商品倾斜家用塑料制品因其物美价廉、环保美观的特点深受广大消费者的青睐技术国内市场：宏观经济增长带动该行业市场需求旺盛增长海外市场：贸易壁垒较多、摩擦加剧利率：货币政策相对收缩，利率提高宏观环境因素对公司的影

3、响有利于企业长期发展扩大销售空间可能性提高海外销路受阻，为扩大海外市场，技术研发和产品质量需提升融资成本有所上升有利于扩大销售促进高端产品研发生产产品提价会引起销售量大幅下滑促进企业发展新技术、改进工艺对产品质量水平要求高成本费用上升公司的行业环境波特五力分析2021/8/107替代品竞争对手不断改善产品质量，缩小与金铭公司的差距，且有价格优势，形成很大的威胁金铭公司企业没有集中采购部门，与供应商谈判的能力偏低，供应商有较大的涨价空间塑料制品自身的更新换代较快供应商顾客顾客对塑料日用品的选择余地很大，对企业的忠诚度较低，与顾客谈判的能力较低潜在进入者谈判能

4、力谈判能力竞争者塑料类生活用品行业快速增长，市场需求量大，因而有很多潜在进入者公司层面的风险——宏观环境导致的风险2021/8/108风险来源描述政治经济社会技术国家对塑料产业的扶持使行业发展前景较好，但是在家用塑料，尤其是食品塑料方面有较高的安全性以及质量要求对审计的影响面临产品质量不符合国家要求的风险国内市场：市场需求旺盛，但受到同业竞争者抢夺大客户的威胁较大面临市场份额缩减的风险居民消费观念的提升使得产品升级的要求十分迫切，同时，消费者对于家用塑料制品的青睐也源自于其物美价廉的特性若贸然提高产品价格，可能引起销量大幅下滑的风险新技术的更新、新材料的引

5、进使得塑料制品工艺持续进步，产品更新换代较快面临产品过时滞销的风险涉及的经营层面风险不重要重要海外市场：受贸易保护主义的影响，贸易壁垒较多，不利于公司拓展海外市场面临海外市场难以扩张的风险不重要重要重要公司层面的风险——行业环境导致的风险2021/8/109塑料制品主要原料是树脂，而树脂价格与原油价格挂钩，所以当原油价格上涨时，树脂的价格随之上涨，同时，缺乏集中采购部门使得金铭公司的议价能力偏低采购成本难以控制，进而使材料成本难以降低，面临利润空间缩小的风险塑料类日用品行业企业众多，因此顾客对企业的忠诚度不高，同时大客户选择供应商的余地很大，企业对大客户的

6、议价能力很低面临销售下滑、市场份额缩减的风险尽管金铭公司的行业地位较高，但这一行业内的竞争十分激烈，金铭所拥有的产品质量优势正在被同业企业赶超，而一些竞争者的成本可能更低，售价也更低面临被竞争对手抢夺市场的风险供应商顾客竞争者风险来源描述对审计的影响涉及的经营层面风险重要重要重要公司层面的风险——内部因素导致的风险2021/8/1010风险来源描述战略目标企业文化机构设置售后服务海外拓展的中期目标是：截至2015年海外销量翻一番。企业为此不切实际的战略目标徒增许多无效益的成本费用对审计的影响面临企业经营不能稳健发展的风险激进的企业文化导致企业将年度增长目标

7、定为15%，并作为永续目标，这一目标并不合理（见表）；同时公司很可能设定激进的业绩指标面临管理层为达到战略目标而舞弊风险的风险企业没有集中采购部门，各个分部分别和原料供应商谈价，议价能力低，也丧失了大宗采购的价格优惠面临采购成本难以控制的风险企业在送货准时性等方面的服务质量不到位，影响在顾客群中的口碑，使企业声誉下降面临销售受阻的风险涉及的经营层面风险不重要重要重要重要2021/8/1011四、经营风险对审计计划的影响经营风险对审计计划的影响2021/8/1012经营环节经营风险交易及账户审计计划采购成本难以控制采购与付款（原材料、材料采购、应付/预付账款

8、等）将与采购成本相关的账户、库存材料的期末余额作为审计重点，审查采