论文材料《反避税-措施》

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1、论文材料《反避税-措施》论文材料《反避税-措施》一、创新反避税理论，加强一般反避税立法以法律的形式规范避税行为是现代社会文明的表现和法治社会发展的必然结果。冃前，在我国的法律环境下，反避税的根本途径是反避税立法，英小包括填补税收立法空口和漏洞等形式完善税收立法或制定专门的反避税条款，形成反避税税制。避税一直以來都是以不违法的形式存在的，这也是其存在的法律基础，而我国的反避税多以政策或行政行为直接干预的形式表现出来。笔者认为反避税理论需要进行革新，反避税立法需要改变传统的立法方式，以确认抽彖避税行为的违法性作为反避税的前提和基础，并在立法领域加以实现。确左了一切避税行为的违法性，不仅会

2、使避税失去其赖以牛存的法律基础，存在随时被法律制裁的危险，同时，还为反避税解开了法律枷锁，使反避税在理论上得以解放，这才是反避税有效性充分发挥的捷径。在立法方而，代写论文应采取的措施是：（一）制定或完善单-边反避税法规制定制定针对已出现的各种特左避税方式的相应反避税具体条款，制定包括预计可能发生的所有避税行为在内的反避税i般条款，制定具体条款与一般条款相结合的反避税条款，即在某一条款里对某一交易行为加以具体描述，同时附上一般性规定，以致逐步整理出一部完整系统的反避税法规。（二）规定纳税人有义务延伸提供税务情报通过国内税法单边规处，规处跨国纳税人负冇延伸捉供纳税情报的义务。所谓延伸捉供

3、纳税情报，是指居住国税务当局要求本国居民广泛提供H己有关纳税的一切资料，不仅是木国的，而月•还包括外国的各种动态和静态资料。貝体作法上，对要求跨国纳税人提供在国外的活动的所冇情况，如实填报为跨国纳税人的国外活动设计专门的和关表格，以弥补跨境调查国际避税活动的困难，了解与居民纳税人境外纳税义务有关的情况，以及与非屈民纳税人境内纳税义务有联系的必要国外情况。（三）将举证责任转移给纳税人为了使由于缺乏确凿证据的涉嫌国际避税案件能得到迅速有效的处理，可以通过国内立法单边规定，将举证责任转移给纳税人，以此來摆脱税务当局在反避税活动中的被动局而，加强税务机关在反避税中的地位，维护国家的税收权益。

4、（四）制定防止滥用税收协肚的反避税法规为了防止本国与他国签订的税收协肚被第三国屈民用于避税，绝人多数国家都制定了防止税收协定被滥用的措施，如瑞丄制定防止税收协定被滥用的国内法规；而其他人部分国家都选择在签订双边税收协定屮加入反滥用条款，而口•还可以采用多种方法，具体有排除法、真实法、纳税义务法、受益所有人法、渠道法和禁止法等。借鉴国际经验，我国应制定完善的反滥用税收协定的法规，在国内法规和税收协定屮列入反滥用协定的特殊条款，严格界定税收协定受益人，并严格限定纳税人能享受的税收优惠项冃范围和优惠程度。（五）以相应法律责任的承担作为反避税的保障反避税中的责任承担主要是指纳税人由于避税行为

5、使税法冃的未达到时需要承担的责任，而H.这种责任不应该等同于偷税、逃税等违反税法所负有的刑事责任或一般违反税收征管责任。避税责任应该是一种规避法律的责任。法律责任作为保障法律有效实施的最后防线，我们建议，在立法中就避税彳亍为提出单独的责任，以增强反避税法律效力和强制性，作为反避税的必要保障。二、加快完善转让定价税制冃前，我国转让定价税制在理论上和具体做法上已基本上与国际常规接轨，借内外资所得税法介并和重新立法的有利时机，完善现行转让定价立法，引入了独立交易原则和预约定价机制，进-步明确了纳税人提供资料的义务以及对比方的协力义务。但是，由于我们起步较晚，尚缺乏经验和规范，有些规定还不够

6、明确，缺乏一套科学的、观范的操作程序和方法及相应的应用范例，在实际工作中很难操作。对此，笔者建议从以下儿个方而进一步完善转让定价税制。首先是进一步明确对有关“应税收入”的调整规定，当务Z急是尽快补充制定相关流转税方而的法律法规，使我国转让定价税收管理制度化、规范化。同时相应制定详细貝体的审计、调整方法，使Z有章可循，易于操作。加强对可比性的要求与解释，考虑到转让定价并要适合错综复朵的国际经济环境，应引进公平交易值域的概念，并用具体的应用范例进行说明，以便对关联企业间业务往來是否存在转让定价行为进行比较公正、客观、合理、止确的判断。其次，针对关联企业转让泄价避税的高度复杂性、隐蔽性的特

7、点,应学习和借鉴国外的先进经验，充分运用实质课税原则，并积极引入发达国家广泛运用于反避税案例裁定的“实质重于形式”的原则，以努力抓住各类转让左价交易活动的实质，冇效解决反避税实际工作中遇到的各种复杂问题。三、健全和完善防范资本弱化规则资木弱化作为一种避税方式，又称资木隐藏、股份隐藏或收益抽取，是指跨国公司为了减少税额，采用贷款方式替代募股方式进行的投资或者融资，使之在公司的资木结构中债务融资的比巫人人超过了股权融资的比重。借鉴国外先进国家的成功经验，结合我