电大高财形成性考核任务二答案

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1、答：1、编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录（1）2007年1月1日投资时借：长期股权投资-Q公司330000000贷：银行存款330000000（2）2007年宣告分派2006年现金股利1000万元应收股利=1000*80%=800万元借：应收股利8000000贷：长期股权投资-Q公司8000000借：银行存款8000000贷：应收股利8000000（3）2008年宣告分派2007年现金股利1100万元应收股利=1100*80%=880万元应收股利累积数=800+880=1680万元投资后应得净利累积数=0+4000*80%=3200万元应恢复投资成本800万元借

2、：应收股利8800000长期股权投资-Q公司8000000贷：投资收益16800000借：银行存款8800000贷：应收股利88000002、计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额2007年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800）+800+4000*80%-1000*80%=35400万元2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=35400+5000*80%-1100*80%=38520万元3、编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示）2007年抵销分录：（1

3、）投资业务投资收益=4000*80%=3200万元盈余公积=800+400=1200万元未分配利润=7200+4000-400-1000=9800万元少数股东权益=（30000+2000+1200+9800）*20%=8600万元借：股本300000000资本公积20000000盈余公积12000000未分配利润98000000商誉10000000贷：长期股权投资354000000少数股东权益86000000借：投资收益32000000少数股东损益8000000未分配利润-年初72000000贷：本年利润分配-提取盈余公积4000000本年利润分配-应付股利10000000未分配利润98000

4、000（2）内部商品销售业务营业收入=100件*5万元/件=500万元营业成本=40件*(5万元/件-3万元/件)=80万元借：营业收入5000000贷：营业成本5000000借：营业成本800000贷：存货800000内部固定资产交易按直线法提折旧，固定资产-累计折旧=（40万元/5年）*（6/12）=4万元借：营业外收入1000000贷：营业成本600000固定资产-原价400000借：固定资产-累计折旧40000贷：管理费用400002008年抵销分录：投资业务盈余公积=800+400+500=1700万元未分配利润=7200+4000-400-1000+5000-500-1100=13

5、200万元少数股东权益=（30000+2000+1700+13200）*20%=9380万元少数股东损益=4000*20%+1100*20%=1000万元借：股本300000000资本公积20000000盈余公积17000000未分配利润132000000商誉10000000贷：长期股权投资385200000少数股东权益93800000借：投资收益40000000少数股东损益10000000未分配利润-年初98000000贷：提取盈余公积5000000应付股利11000000未分配利润-年末132000000内部商品销售业务营业收入=100件*6万元/件=600万元营业成本=20件*（6万元/

6、件-3万元/件）=60万元A产品：借：未分配利润-年初800000贷；营业成本800000B产品：借：营业收入6000000贷：营业成本6000000借：营业成本600000贷：存货600000内部固定资产交易借：未分配利润-年初400000贷：固定资产-原价400000借：固定资产-累计折旧40000贷：未分配利润-年初40000借：固定资产-累计折旧80000贷：管理费用800002、答：（1）计提跌价准备100万元*70%-58万元=12（万元）借：资产减值损失120000贷：存货跌价准备120000（2）甲产品销售时结转售出部分已计提的跌价准备存货跌价准备-甲产品：12万元*50%=6

7、（万元）借：存货跌价准备-甲产品60000贷：主营业务成本60000计提跌价准备-乙产品：300万元*60%-143万元=37（万元）甲产品：58万元*50%-20万元=9（万元）资产减值损失=37万元+9万元=46（万元）借：资产减值损失460000贷：存货跌价准备-甲公司90000存货跌价准备-乙公司370000至此甲产品计提的跌价准备余额=9万元+12万元-6万元=15（万元）（3）甲产品销