财政学第九章税收原理

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1、第九章税收原理第一节　税收的概念与特征第二节税收原则理论第三节税收负担理论第四节税收转嫁理论第一节税收的概念与特征税收是一个分配范畴和历史范畴。税收是国家的血液和命脉。——税收是国家的命脉，是政府的奶娘（马克思）关键词：社会公共需要社会公共费用一、税收的概念1.税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，参与一部分社会产品或国民收入分配与再分配所进行的一系列经济活动。与“财政”概念进行比较。第一节税收的概念与特征2.对税收概念的理解：——税收的课税权主体是国家；——税收活动的目的是实现国家的政治、经济和社会职能

2、；——税收课征的依据是国家的政治权力；——税收课征的对象是一部分社会产品或国民收入；——税收是国家参与分配和再分配所进行的一系列经济活动。国家税务总局公布的2010年全国税收收入完成情况显示，2010年我国累计完成税收收入73202亿元，比上年增长23%。在2010年全国财政收入中，税收收入占到88.1％。税种收入额比2009年增收增长率(%)占税收总收入的比重(%)增收占税收总增收额的比重(%)占财政总收入的比重（％）税收总收入73202.313680.72388.1国内增值税21091.95261114

3、.12919.125.4国内消费税6017.54131027.58.39.67.2营业税11157.64214423.815.215.713.4企业所得税12842.79130611.317.59.515.52010年税收收入和主要税种税入表（单位：亿元）税种收入比2009年增收增长率%占税收总收入的比重%占税收总增收额的比重%占财政总收入的比重%个人所得税4837.1788822.56.66.55.8进口环节的增值税与消费税10487.46275835.714.320.212.6证券印花交易税544.17

4、33.796.60.740.20.65车辆购置税1792.03628.1154.02.44.62.16上述税收税入合计68770.7511678.916.9894.0485.482.712010年税收收入和主要税种税入表（单位：亿元）其他税收占税收收入比重21.6%所得税占税收收入比重24.1%流转税占税收收入比重55.3%2010年税收总量结构图2010年税收增收结构图进口环节增值税与消费税增收额占税收总增收额的比重20.2%增值税增收额占税收总增收的比重19.1%营业税增收额占税收总增收额的比重15.7

5、%其他税收增收额占税收总增收额的比重45%二、税收的一般特征是由公共需要和公共费用的性质决定的。（一）税收的强制性国家以社会最高代表身份，凭借社会公共权力，以法律形式确定征税人和纳税人的权利和义务关系。国家征税权是凌驾于财产所有权之上的占有和支配社会资源的公共权力，这是税收区别于其他分配范畴的重要标志之一。（二）税收的无偿性是指作为社会最高代表的国家不需要对单个具体纳税人付出任何代价而占有和支配一部分资源。税收的无偿性是针对国家与具体纳税人的关系，而不是就国家与全体纳税人的利益归宿关系而言。就国家与全体纳税

6、人而言，税收也可以说具有有偿性。税收的无偿性，也是由公共产品的特征决定的。（三）税收的固定性国家通过法律形式和税收制度，预先规定了征税对象、纳税人和征税标准。作为课税对象的各种收入、财产或有关行为是经常的、普遍存在的，一经国家法律预先规定为课税对象，就连续有效。课税对象和征收额度之间具有规定的限度。时间上的连续性和征收上的固定性。一、税收原则的产生和发展（一）中国历史上的治税思想（二）古典经济学中的税收原则（三）近代经济学中的税收原则第二节税收原则理论二、税收财政原则税收财政原则的基本含义是：一国税收制度的

7、建立和变革，都必须有利于保证国家财政收入的需要。税收财政原则包含三个层次的内容：一是充分原则；二是适度原则；三是弹性原则。（一）充分原则充分原则是指通过征税获得的收入要充分，能满足一定时期的财政支出需要。（二）适度原则适度原则是指税收要取之有度，税负率不能过高或过低。在经济学理论中，拉弗曲线重点阐述了税负率与税收收入水平的关系。（三）弹性原则弹性原则是指在设计税收政策和税收制度时应当选择对国民经济增长和税率变化有一定的弹性的税种，保证税收收入增长的自动性。拉弗曲线：阐明了税率、税收收入和国民产出之间的关系，

8、使我们更全面、更直观地认识税收与经济的内在联系，并告诉我们最优税率应是既能使政府获得实现其职能的预期收入，又能使经济实现预期产出的税率。归根结底，最优税率的确定，只能建立在本国国情的基础上。拉弗曲线EADB课税禁区税收收入CO税率三、税收公平原则税收公平不仅是一个经济问题，而且是一个社会问题和政治问题。税收公平原则的基本涵义包括税收的负担公平、机会公平和社会公平。（一）税收的负担公平西方经济学家认为，所谓公平原则