外籍人员个人所得税税收流失的法律对策研究

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1、学校代码：10276学号：151100858EastChinaUniversityofPoliticalScienceandLaw专业学位硕士学位论文MASTERSTHESIS论文题目：外籍人员个人所得税税收流失的法律对策研究姓名钟媚学科、专业法律硕士（全日制）研究方向税收法制实务方向指导教师陈少英（教授）论文提交日期2018年4月14日1外籍人员个人所得税税收流失的法律对策研究（摘要）专业：法律硕士（全日制）研究方向：税收法制实务作者姓名：钟媚指导教师：陈少英随着中国国际地位的日益提升以及经济全球化的迅猛发展,我

2、国与世界其他国家的交往联系日益密切，越来越多的外籍人员被中国文化的博大精深和经济发展的繁荣程度所吸引，选择来华定居生活和工作。根据近几年出入境管理部分的数据统计来看，2012年外国人出入境5801万人次，其中入境2831万人次。进入21世纪以来，我国入境外籍人员人员数量以每年10%左右的速度递增。从定居中国人口统计情况来看2013年达到近80万人，主要为三资企业工作人员、教师、留学生、外企驻华机构代表及家属等人员。从国别上看，以韩国、美国、日本籍人员居多，从就业情况来看主要为三资企业工作人员、教师、外企驻华机构代表

3、。外籍人员数量的增加对我国税收收入做出了重要贡献，同时也存在税款征管难题,外籍人员是否如实、准确、完整、并及时申报缴纳我国个人所得税成为影响外籍人员税收征管的重要课题。我国在改革开放初期为了发展经济，在《个人所得税法》和国税发[1997]54号、国税函[2001]336号文件以及财税字[1994]020号、国税函发[1994]440号等文件中都规定了很多外籍人员税收优惠政策。《税收征收管理法》第六十四条对偷税漏税的行为有明文规定，但是征管机关在对待外籍人员偷逃税行为也只是采用补缴税款或是罚款等处罚措施，处罚力度不够

4、，惩戒性不高造成外籍人员偷逃税款现象严重。但是近年来中国经济发展较快，大量外籍人员涌入我国境内工作就职，我国国情已经改变但相应的对外籍人员的税收征管制度等法律规定并未与时俱进。因此为了维护国家税收主权，保证税款及时、准确入库，有必要加强对外籍人员的税收征管，从税收的角度对外籍人员税收流失情况进行规范，在增1加国家税收的同时促进外籍人员征税工作的健康持续发展。本文以“外籍人员个人所得税税收流失的法律对策研究”为题,从外籍人员税收流失征管案例出发,对我国个人所得税税制设计结构和外籍人员个人所得税征管现状和流失现状进行分

5、析并提出对策。本文共分为导言、正文、结语三部分,其中正文又分为三章。导言部分主要是介绍了本文的写作背景、意义、国内外的研究现状以及文章的研究方法。第一章通过分析TEP（上海）公司外籍高管逃税案，引出当前外籍人员税收流失现状，并探究其流失成因。第二章对上海市外籍个人反向利用中国税收居民身份进行个人所得税避税案进行分析介绍，进而引出当前外籍人员税收征管中存在的问题，以及折射出的税收征管现状，分析其成因。第三章根据前面两章案例的引出和流失现状与征管现状的分析，引出外籍人员税收流失之法律对策，主要从立法、执法、守法等三个方

6、面进行建议。本文通过案例引出外籍人员个人所得税征管的问题,对问题研究分析不足之处肯定存在。[关键词]：外籍人员税收流失税收征管个人所得税2StudyontheLegalCountermeasurestotheLossofIndividualIncomeTaxesonForeigners（abstract）Major:JurismasterResearchArea:ThePracticeofTaxLawAuthor:ZhongMeiAdvisor:ChenShaoYingWiththerisingoftheChina

7、'sinternationalstatusandtherapiddevelopmentofeconomicglobalization,China'sincreasinglycloserelationshipwiththerestoftheworld,moreandmoreforeignpersonnelbytheextensiveandprofoundChinesecultureandattractedbytheprosperityofeconomydevelopment,choosesettledlivingan

8、dworkinginChina.Accordingtothestatisticsoftheentryandexitmanagementsectioninrecentyears,thenumberofforeignersenteringthecountrywas58,010millionin2012,include28.31millionpeoplevisit