生产型企业特殊销售业务税会差异问题研究

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1、０：３分类号：Ｆ２３单位代码１０１８研究生学号：２０１３１３Ｔ０７４密级：公开吉林大学硕士学位论文学术学位（）生产型企业特殊销售业务税会差异问题研究ｂＰｒＳｔｕｃｄｙｏｎｏｒｏｋ－ｔａｘｄｉｆｆｅｒｐｅｎｃｅｏｆｓｐｅｃｉａｌｓａｌｅｓｂｏｆｐｒｏｄｕｃｔｉｉｆｖｅｒｅｎｔｅｐｒｓｅｓ作者姓名：马晓星专业：会计学研究方向：会计理论与实践指导教师：许梦博教授培养单位：经济学院２０１８年３月生产型企业特殊销售业务税会差异问题研究Studyonbook-taxdifferenceofspecialsalesbusines

2、sofproductiveenterprises作者姓名：马晓星专业名称：会计学指导教师：许梦博教授学位类别：管理学硕士答辩日期：2018年6月2日摘要生产型企业特殊销售业务税会差异问题研究2006年财政部发布了包括1项基本准则和38项具体准则在内的企业会计准则，2014年修订了5项具体准则、新增了3项具体准则，逐步实现了国际趋同。近年来实体税法不断变革，增值税先后经历了转型改革和“营改增”等重大变革，2016年5月1日起全面推行“营改增”，一般纳税人和小规模纳税人申报表中均新增了“营改增”的内容；2008年我国开始实行统一的所得税，经过近十年的不断完善，年度申报表已多达

3、41张，纳税调整事项繁多。随着我国会计和税法的不断改革和完善，税会差异日趋加大，生产型企业销售业务步入税会分离阶段。会计与税收的目的不同，是税会差异产生的根本原因。税会差异形成的原因是比较复杂的，是经济、法律、政治、文化和教育等各种因素共同造成的，它们分别在不同的领域、以不同的方式产生程度不一的影响。着眼当前我国国情，税会分离是一种必然走向，但应把分离控制在一定限度里，即：采取适度分离的税会模式。税会差异的存在能够保持会计的独立性，使会计信息能够如实的反映经济业务，为会计信息使用者提供决策依据。同时税会差异的日益扩大给生产型企业会计和税收实践带来了很多难题，税会差异的存在

4、增加了企业的纳税成本和涉税风险，降低了税收行政效率。随着经济的高速发展和市场竞争的日趋激烈，生产型企业的销售业务类型越来越复杂。本文以地板生产企业为例，针对生产型企业的特殊销售业务进行深入研究，不仅局限于会计上的销售，还包括税法上的视同销售以及与销售密切相关的业务，涵盖了几乎全部特殊销售业务。并且对每一项销售业务都从会计准则和税法两个角度对比分析，对税会差异如何进行会计核算和涉税处理给I出了处理方法及建议。在分析销售业务的税会差异及处理时没有局限于企业所得税，还包括了增值税、消费税、城市维护建设税和教育费附加，对生产型企业销售业务进行了流转税与所得税全面的税会差异分析并对

5、部分业务的合理避税方法进行探讨。本文在对生产型企业销售业务税会差异进行分析的基础上，提出了完善对策。首先，应加强财政部门与税务部门之间的协作与沟通。我国会计准则和税法都是由政府部门制定并强制执行，使税会差异的协调具有可能性。财政部与国家税务总局之间应主动沟通与协作，在政策制定层面减少税会差异。其次，加强会计准则与税法之间的相互协调。第三，加强《小企业会计准则的执行》。符合小型、微型划分标准的生产型企业执行《小企业会计准则》可以简化会计核算，减少税会差异。最后，将税务会计作为财务会计的一个分支。税务会计可以降低生产型企业的纳税成本和涉税风险，可以提高税收征管效率和促进税收政

6、策的贯彻落实。关键词：生产型企业，会计准则，税法，税会差异IIAbstractStudyonbook-taxdifferenceofspecialsalesbusinessofproductiveenterprisesIn2006,theMinistryofFinanceissuedaccountingstandardsforenterprisesincluding1basicprinciplesand38specificguidelines.In2014,5specificguidelineswererevisedand3specificguidelinesweread

7、ded,andinternationalconvergencewasgraduallyrealized.Inrecentyears,thesubstantivetaxlawhasbeenconstantlychanging.Thevalue-addedtaxhasundergonemajorchanges,suchasthetransformationreformandthepolicyof"replacingthebusinesstaxwithavalue-addedtax",thelatterofwhichhasbeenc