企业所得税纳税咨询热点问题（税收优惠类）

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1、企业所得税纳税咨询热点问题（税收优惠类）一、新企业所得税法规定小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税，请问什么是小型微利企业，小型微利企业是否需要经过税务机关的认定？答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条的规定，可以享受企业所得税税收优患的小盘微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）次他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。同时，根据《国家税务总局关于小型微利企业所得

2、税预缴问题的通知》（国税^1（2008）251号〉的规定，上面提到的“从业人数"按企业全年平均从业人数计算，即企业上年平均从业人员人数吃（各月从业人员人数〉/12：“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算。企业在当年首次预缴企业所得税时，须向主符税务机关提供企业上年度符合小型微利企业条件的相关证明材料。主管税务机关对企业提供的相关证明材料核实后，认定企业上年度不符合小型微利企业条件的，该企业当年不得按20%的税率境报纳税巾报表。纳税年度终了后，主管税务机关耍根蟹企业当年有关指标，核实企业当年是否符合小型微利企业条件。企业当年有关指标不符合小型微利企业条件

3、，但在预缴时已按规定计算减免所得税额的，在年度汇算淸缴时耍补缴已减免的所得税额。二、企业所得税法中规定的小型微利企业的条件中关于从业人数是如何计算的？答：根据《关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财^[2009）69号）的规定：实施条例第九十二条第（一）项和第（二）项所称从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数Z和；从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：月平均值=（月初值+月末值〉+2全年月平均值=全年各月平均值之和"2年度中间开业或者终止经营活动的，以英实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指

4、标。三、请问中请小型微利企业是在什么时候中请？企业需要填交哪些资料？答：（一》、中诸工作待年度所得税汇算请缴后可到税务机关申诸备案小型微利企业事项。（二）、根据甬国税发[2010]6号文件，需报送的资料:1、税收优惠备案报告表;2,企业月度花名册或月度工资明细单,接收劳务派遗用工的,应提供与劳务派遗公司的用工协议；3、本期资产负债表；4、企业预计年度纳税所得额；5,主管税务机关耍求报送的其他资料四、实行核定征收的纳税人能否适用20%的优惠税率？答：根据《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优患政策若干问题的通知》（财税[2009]69号，以F简称财税[2009

5、]69号厂企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照《企业所得税核定征收办法》（国税发[2008J30号）缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。••的现定，核定征收企业自2008年度起，--律执行25%的法定税率。五.我司是小型微利企业，2010年所得税有何优惠政策？《财政部国家税务总局关于小空微利企业有关企业所得税政策的通知》（财税［2009）133号）的有关规定.自2010年1月1日至2010年12月31日.对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小世

6、微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该通知所称小型微利企业.是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及相关税收政策规定的小型微利企业。六、请问用以判断小型微利企业的年度应纳所得额是弥补以前年度亏损曲的所得额还是弥补以耐年度亏损后的所得额？n：判断小型微利企业的标准z—是年度应纳税所得额小于30万元。根据《企业所得税法》第五条的规定，应纳税所得额是企业毎•纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。按照第五条对应纳税所得额的解私用以判断小型微利企•业的年度应纳税所得额

7、是弥补以前年度亏损后的所得额。七、高新技术金业的认定标准冇哪些？帑根据企业所得税法第28条旳规定屈家需要重点扶持的為新技术企业，减按15%征收企业所得税•同时根据《离新技术企业认定管理办法》的规定，鬲新技术企业足指拥有核心自主知识产权，并同时符介下列条件的企业：（一）产品（服务）屈于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围：（二〉高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上：（三）企业近三个会计年度的研究开发费川总额&销售收入总额的比例。具体:销住收入小于5000Ji元的企业，比例不低于6%；销售收入在5000万元至20000万元的企业，比例不低于4%

8、；销售收入在20000万元以上的企业，