2014年纳税收入热点问题知识培训-企业所得税部分

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1、2014年纳税收入热点问题知识培训-企业所得税部分基础知识企业所得税纳税人纳税义务范围居民企业和非居民企业收入来源地标准和原则税收管辖权的判定标准应纳税所得额收入申报表-收入不征税收入免税收入企业所得税纳税人法第一条在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。所得税法人所得税个人所得税源于我国法人登记管理制度纳税义务范围问题：管辖权与法律性重复征税？我国实行的是地域税收管辖权和居民税收管辖权由此引入居民企

2、业和非居民企业概念居民企业：无限纳税义务，境内外所得都纳税非居民企业：有限纳税义务，仅就来源于我国境内所得纳税居民企业和非居民法第二条企业分为居民企业和非居民企业。本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。收入来源地标准和原则法第三条居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业

3、所得税。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。税收管辖权的判定标准居民税收管辖权的确定标准注册地标准实际管理机构标准国家税务总局关于印发《境外注册中资控股居民企业所得税管理办法（试行）》的公告（国家税务总局公告2011年第45号）问题思考：

4、企业会不会自行判定提请认定地域税收管辖权的确定标准常设机构应纳税所得额法第五条企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。收入第六条企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：（一）销售货物收入；（二）提供劳务收入；（三）转让财产收入；（四）股息、红利等权益性投资收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特许权使用费收入；（八）接受捐赠收入；（九）其他收入。申报表-收入主表营业收入根据主营业务收入和其他业务收入科目

5、营业外收入根据营业外收入科目附表一收入明细表视同销售收入填报纳税人会计上不作为销售核算、但按照税收规定视同销售确认的应税收入。第14行“非货币性交易视同销售收入”：填报纳税人发生非货币性交易行为，会计核算未确认或未全部确认损益，按照税收规定应视同销售确认应税收入。纳税人按照国家统一会计制度已确认的非货币性交易损益的，直接填报非货币性交易换出资产公允价值与已确认的非货币交易收益的差额。第15行“货物、财产、劳务视同销售收入”：填报纳税人将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润

6、分配等用途的，按照税收规定应视同销售确认应税收入。不征税收入专项用途财政性资金企业所得税处理问题财税[2011]70号自2011年1月1日起执行。内容与《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》（财税[2009]87号）一致。【相关链接】财政性资金财税[2009]151号：《财政部国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（自2008年1月1日起执行）财税[2009]87号：《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的

7、通知》（2008年1月1日至2010年12月31日）因此，财政性资金总结为两个文件：财税[2009]151号和财税[2011]70号。新税法引入不征税收入概念其主要目的是对非经营活动或非营利活动带来的经济利益流入从应税收入中排除。不属于税收优惠范畴，不属于营利性活动带来的经济利益，是专门从事特定目的的收入“免税收入”属于税收优惠，即国家为了实现某些经济和社会目标，在特定时期或对特定项目取得的经济利益给予的税收优惠照顾，如国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利收入。税法规定不征税收入财政拨款条例及1

8、51文件明确：是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金。依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金条例及151文件很明确国务院规定的其他不征税收入（乱在此）财政性资金151文件对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、