企业所得税汇算清缴常见问题(地)

《企业所得税汇算清缴常见问题(地)》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、企业所得税汇算清缴常见问题根据以往汇算清缴的经验，企业常犯的错误包括计税收入应计未计、成木费用应扣未扣、调整项目应调未调、审批事项应报未报4类，这是企业祁•汇算清缴中应特别关注的问题。1、计税收入应计未计导致少纳税，容易受罚。因为税法规定与会计制度在收入的确认原则和确认时间上存在差异，根据《企业所得税法》的规定，在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算纳税。纳税中报表中的“收入总额”是税法认定的计税收入总额，既包括会计口径收入，乂包括会计未作收入而税法要求作为收入的视同销

2、售收入等；既包括应税项目收入，乂包括免税项目收入。纳税人在填写纳税中报表时，既要确保会计口径的收入准确无误，也要注重对计税收入与会计收入差异的账外调整，即在纳税中报表上进行调整，避免计税收入应计未计。2、成本费用应扣未扣多纳税，企业遭受损失。在实际工作中，_些企业出于不同的目的，往往会利用某些账户随意调节成木费用：有的乱挤乱摊成木费用，有的故意少计费用、少提折旧，调节利润。有关税法规定，企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，一般不得转移以后年度补扣。这就要求纳税人在纳税年度对成木费用的核算要规范、合法，对成木费用的

3、扣除要及时、足额，避免成木费用应扣未扣。3、调整项目应调未调不符合税法规定。纳税调整项目主要有：工资薪金,职工福利费、职工工会经费和职工教育经费，利息支出，业务招待费，广告支出，赞助支出，捐赠支出，折旧、摊销支出，罚款、罚金或滞纳金，各项资产减值准备，研究开发费用附加扣除额，以及其他纳税调整项目等。纳税人在进行企业所得税汇算清缴时，应按照税收法律、法规和企业所得税的有关规定进行纳税调整。4、审批事项应报未报使企业利益受损。虽然《行政许可法》颁布实施后，税务机关取消了很多审批项目，但目前仍然有些项目需要审批才能执行，比如一些资产损失税前扣除需要审批

4、，企业享受减免税一般也需要审批，对这些项目企业应按有关规定及时办理，否则会遭受损失。常见具体问题提示1・延迟确认收入比如有些企业收到账款时将应确认的收入挂在“预收账款”，不及时确认收入。比如有些企业在年初确认上年末应确认的收入。2.视同销售收入很多企业将产品给客户试用，并在账务上作借记“营业费用”；还有些企业将自产产品用作礼品赠送给他人或作为职工福利，并在账务上作借记“管理费用”。这些事项，不仅属于增值税视同销售行为，而且属于企业所得税视同销售行为。3.财政补贴收入不少企业认为，既然是国家财政性补贴，应当属于免税收入。但事实上，财政性补贴根据不同

5、情况可能是免税收入，也可能是不征税收入，还可能是应税收入。大家可以参照财税[2009]87号规定的条件判断是否符合免税条件。对于不符合免税条件的财政拨款，应中报纳税。4.发票问题在查账过程中，总可以发现不同金额的白条。在泉州，很多企业为了偷逃税款，习惯开具收据，所以企业财务人员应该把好关口，比如要求报销的员工索取发票。有些企业则以“无抬头”、“抬头名称不是木企业”、“抬头为个人”、“以前年度发票”，甚至“假发票”为依据列支成木、费用。根据（国税发[2009]114号）第六条规定：“未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除「2.业务招待费《实施条例

6、》第四十三条规定，企业发牛的与牛产经营活动有关的业务招待费支!li,按照发牛额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%。。税务调整举例例1：某企业2008年度销售（经营）收入1000万元，实际列支业务招待费10万元。（1）扣除限额二1000X5%。二5（万元）（2）实际发生额X60%二10X60%二6（万元）（3）因为（1）<（2）,谁小取小，所以允许税前列支的招待费为5万元纳税调增金额=10-5=5（万元）例2：某企业2008年度销售（经营）收入2000万元，实际列支业务招待费10万元。（1）扣除限额二2000X5%。二10（万元

7、）（2）实际发生额X60%二10X60%二6（万元）（3）因为（1）>（2）,谁小取小，所以允许税前列支的招待费为6万元纳税调增金额=10-6-4（万元）例3.出差餐费能否列入业务招待费出差餐费属于职工个人消费，并非招待客人，因此不得列入业务招待费，也不得由公司报销。企业可以根据内部管理规定，向员工支付差旅费补贴。企业支付给员工出差的差旅费补贴在当地规定的标准范围内据实扣除，超过标准部份计入工资薪金总额计缴个人所得税（参照文件：财行（2006）313号），据实在企业所得税税前扣除。如果是招待客户，则可以作业务招待费列支。提不：1、业务招待费要与业

8、务宣传费和会议费相区别，不能将业务招待费挤入业务宣传费和会议费。2、企业发牛的业务招待费要按规定核算，不能将业务招待费挤入其它费用类明细