从审计角度看职务侵占

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1、从审计角度看职务侵占近日，某影视文化工作室总经理宋某因涉嫌职务侵占被朝阳警方依法刑事拘留。根据《中华人民共和国刑法》第二百七十一条的规定，职务侵占罪是指公司、企业或者其他单位的人员，利用职务上的便利，将本单位数额较大的财物非法占为己有的行为。所谓“利用职务上的便利”，是指行为人在实施犯罪时，利用自身的职权，或者利用自身因执行职务而获取的主管、管理、经手本单位财物的便利条件。从审计的角度看，当事人位居总经理之职，利用职务之便侵占公司的财物，属于管理层舞弊的一种。若企业的内控制度不完善，就很难阻止舞弊的发生，难以防患于未然。如果有一套较为完善科学的舞弊预警信号(Warningsignal)

2、来识别管理层面及其他层面的舞弊，也能为内部控制制度又添一双“慧眼”，做到事前、事中的预防、监督，该高管的职务侵占行为也能及时被识别筛选出来。本文将为大家简要介绍舞弊的预警信号和高管职务侵占的方法。PartOne舞弊预警信号小编认为，可以将预警信号分为三个大方面，分别是公司治理层面、市场行业层面以及财务经营层面。首先，在公司治理层面，主要涉及公司的基本组织框架,包括职员之间的平行关系、上下级关系，以及与权责范围、资源分配相关的制度安排。基本框架设计的不合理或过于复杂、权责划分不明晰等问题均会为舞弊的滋生提供条件。主要预警信号包括但不仅限于：组织结构繁琐冗杂；未设立内审机构或设立但缺少有胜

3、任能力的人员；集团的分支触及地域广泛，未建立有效科学的控制和交流沟通机制；员工没有举报等表达声音的渠道，或迫于压力放弃表达；管理层存在业绩压力；管理层控制董事会、监事会，没有对此设置风险管理措施，或董事会、监事会形同虚设。例如，在东芝公司的舞弊九闻事件中，公司治理的主要漏洞之一就是高管凌驾于控制之上，高管克接授意舞弊；另外，东芝乃至日本的企业文化决定了上级对下级的高度权威与压力，致使反对声音被淹没。其次，在市场行业层面，主要涉及行业的性质、市场的竞争程度等。横向与纵向的市场行业比较，可以帮助我们发现公司可能存在的舞弊行为。主要预警信号包括但不仅限于：所属行业近期竞争加剧；技术革新速度较

4、快，业内主产设备、产品的淘汰速度较快；市场普遍不景气时，公司经营一枝独秀；行业业绩连续下滑多年，公司业绩陡然转好；所属行业专业性极高，或对公司资产等的计量主耍依靠主观专业判断。最后，在财务经营层面，主要涉及公司的经营表现、现金流量和财务状况。一些重大的分析性异常往往可以帮助审计或相关人员发现财务经营方面的舞弊。主要预警信号包括但不仅限于：主要财务指标与公司往期水平、行业同期水平存在极大差异；报表不相互勾稽；公司连年依赖于非经常性损益维持微正利润；利润与应纳税所得额存在巨大差异；公司业绩与预算、预先设立的经营目标分毫不差;收入与费用的比例不正常；财务报表附注表述暧昧；连续、频繁的融资与借

5、债；退市压力。PartTwo高管职务侵占详细举例1）出于自身利益将公司股权稀释，例如南纺股份管理层的行为；2）虚增开支项日，例如房地产企业中，高管可以提前与供应商或客户秘密串通，通过调整往来款的金额达到将公司资金据为己有的目的；3）挪用公款，此类行为屡见不鲜，例如高级财务人员将公款用于买卖股票等个人投资活动；4）在破产重组时人为低估公司价值，获得不当利益；5）账外交易，收入径直流入高管囊中等。