第二章 增值税法

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1、第二章增值税法内容概要（一）征税范围及纳税义务人1．征税范围的界定2．纳税人的范围（二）一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理1．一般纳税人的认定及管理2．小规模纳税人的认定及管理（三）两档税率的确定1．基本税率2．低税率（四）应纳税额的计算1．销售额2．销项税额3．进项税额4．应纳税额的计算5．小规模纳税人应纳税额的计算（五）几种经营行为的税务处理1．兼营不同税率的货物或应税劳务2．混合销售行为3．兼营非应税劳务（六）含税销售额的换算（七）出口货物退（免）税1．出口货物退（免）税政策2．出口货物退（免）税实施办法3．出口货物退（免）税管理

2、（八）进口货物征税1．进口货物征税范围和税率2．进口货物应纳税额的计算（九）纳税义务发生时间及纳税期限（十）纳税申报和纳税地点（十一）增值税专用发票的使用及管理第一节征税范围及纳税义务人增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。一、征税的范围（一）增值税的征税范围包括：1．销售或者进口货物。“货物”是指有形动产，包括电力、热力、气体在内(不包括有形不动产和无形资产）。2．提供的加工、修理修配劳务。加工是指受托

3、加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。属于上述范围的货物和劳务，也称为增值税的应税货物和应税劳务。（二）征税范围的特殊规定1、特殊项目（1）货物期货，应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税；（2）银行销售金银的业务，应当征收增值税；（3）典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，均应征收增值税；（4）集邮商品的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均征收增值税。(5)邮政部门发行报刊

4、，征营业税；其它单位和个人发行报刊，征增值税。（6）电力公司向发电企业收取的过网费，应当征增值税，不征营业税。2、特殊行为：（1）视同销售行为：是指虽未直接发生销售（本环节没有直接发生所有权的有偿转让），但也要按照销售行为征税，这是税法中的特殊规定，其目的是防止应征税款的流失，保证国家财政收入。所以，下列视同销售行为属于增值税的征税范围：①将货物交付其他单位或者个人代销。②销售代销货物。③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售时，相关机构不是设在同一县（市）的，要视同销售交纳增值税。相关机构设在同一县

5、（市）的，仍在货物实现销售时纳税，移送时则不交税。④将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目。⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户。⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人。3.其他征免税规定（1）法定免税项目下列项目免征增值税：1、农业生产者销售的自产农产品；（农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。）2、避孕药品和用具；3、古旧图书；（古旧图书，

6、是指向社会收购的古书和旧书。）4、直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；5、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；6、由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品7、销售的自己使用过的物品。（自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。）注意：农业生产者自产农产品销售免税，但是外购农产品销售不免税。一、征税的范围（2）财政部、国家税务总局规定的其他征免税项目免征再生水、污水处理劳务、废旧轮胎为原料生产的胶粉、翻新轮胎等。即征即退工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品、以垃圾及垃圾发酵的沼气为原料生产的电力和热力、以煤炭开

7、采过程中的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油等自产货物。即征即退50%以煤泥、石煤、油母页岩为原料生产的电力和热力、利用风力生产的电力。一、征税的范围即征即退不同比例2009年1月1日起至2010年12月31日，纳税人销售的以“三剩物”、次小薪材、农作物秫秸杆、蔗渣等农林剩余物为原料自产的综合利用产品由税务机关实行即征即退办法，退税比例2009年为100%；2010年为80%。先征后退销售自产的综合利用生物柴油对宣传文化事业实行政治税优惠的规定（新增）特殊出版物先征后退县以下新华书店免增值税；新疆自治区和乌鲁木齐市新华书店先征后退。（3）2

8、008年6月1日起，纳税人生产和批发、零售有机肥产品免征增值税。（4）农民合作社（免增值税）对外、对内——特定货物（5）免税店销售免税品特殊区域（海关隔离区）、特殊货物（免税品）（6）融资租赁