资金管理核算

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5、易性金融资产有三种：1、为了近期出售的金融资产，主要是准备短期持有的股票和债券；2、准备短期持有的金融资产组合；3、衍生金融资产（三）会计处理1、初始计量应当按照公允价值进行初始计量。注意：　　1.相关交易费用应当直接计入当期损益（投资收益）。　　2.支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或债券利息，应当单独确认为应收项目进行处理。2、后续计量对于交易性金融资产，后续计量应当按照公允价值计量，且其变动计入当期损益。交易性金融资产的公允价值变动“公允价值变动损益”科目交易性金融资产持有期间的现金股利“投资收益”科目四、具体会计核算1.企业取得交易性金融资产的会计处理借：交易性金融资

6、产——成本【按公允价值】　　投资收益【发生的交易费用】　　应收利息【按已到付息期但尚未领取的利息】　　应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】　贷：银行存款【按实际支付的金额】2.交易性金融资产持有期间的会计处理（1）股票：被投资单位宣告发放的现金股利　　借：应收股利　　　　贷：投资收益（2）债券：资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息　　借：应收利息　　　　贷：投资收益3.资产负债表日的会计处理（1）资产负债表日，公允价值高于其账面余额的差额　　借：交易性金融资产——公允价值变动　　　　贷：公允价值变动损益（2）公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。持有至

7、到期投资（一）、概述持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。一）到期日固定、回收金额固定或可确定是指可以不考虑支付风险。（二）有明确意图持有至到期有下列情况表明不打算持有至到期：　　1.期限不确定；　　2.机会成本变化时等将出售的；　　3.发行方可以低价清偿；　　4.有权要求赎回的。（三）有能力持有至到期下列情形表明没有能力持有至到期　　（1）没有资金支持；　　（2）受到法律限制。