构建基层税收风险管理机制的探讨

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1、构建基层税收风险管理机制的探讨王勇曾志方康彬【内容摘要】随着我国经济社会的快速发展，税收征管的对象、手段、主体呈现出新的变化，税收法律法规日益完善，纳税人维权意识逐步增强，税收执法工作越来越复杂，造成基层税务部门在FI常税收管理工作中面临着巨大风险。因此，如何构建税收风险管理机制，以减少税收风险、提高税收遵从度和征管效率，已成为税务部门面临的一个重要课题。鉴于此，本文在风险管理理论的基础上，对现阶段基层税收风险现状及其产生原因进行分析，同时结合当前税务部门在应对税收风险的实践,提出了建立税收风险应对机制的方法和途径

2、。通过税收风险应对机制的建立，可以进一步有效地防范和化解基层部门在税收管理过程中存在的税收风险，从而促进纳税遵从度的提高。一、税收风险相关概念及管理理念1、税收风险相关概念现代意义上的风险一词，是“遇到破坏或损失的机会或危险”，其核心含义是“未来结果的不确定性或损失”，是一种客观存在的、不可避免的现象，并在一定条件下带有规律性。风险管理则是指经济单位对风险进行识别、衡量分析,并在此基础上有效地处置和规避风险，降低由风险带来的损失的处理方法。由于风险具有普遍性、客观性、损失性、不确定性，不可能完全避免或消除，降低风险

3、的最有效方法就是要确认并识别风险的存在，从而有效地控制风险，将风险降低到最小程度。2、税收风险管理理念税收风险管理理念是近年来各地都在研究探讨的新的税收管理模式，其含义是：将现代风险管理理念引入税收征管工作，旨在应对当前日益复杂的经济形势，最大限度地防范税收流失；规避税收执法风险；实施积极主动管理，最大限度地降低征收成本，创造稳定有序的征管环境，是提升税收征收管理质量和效率的有益探索。二、现阶段基层税收风险现状1、现阶段基层税收风险的现状(-)缺乏税收风险应对专业化指导。自税收风险管理工作开展以来，自上而下进行过大

4、量的培训工作，使税收风险管理人员在理解和应对上有了很大改善,但仍未满足现行应对工作的需求，缺少针对纳税提醒、纳税评估、税务检查等应对手段的专业化指导。应对录入、文书使用、证据要求、审核意见五花八门，没有形成指导性、操作性、规范性、标准化的全流程应对规则，很大程度上影响了应对质量，增加了审核难度O(二)风险管理平台体系有待进一步完善。风险管理平台的模型体系直接影响风险应对的质效，针对口前的现有数据，风险管理系统对现有数据的利用率还不高，自身征管数据存在报送不完整、准确性较差等情况，影响了风险扫描的准确性，另外第三方数

5、据的取得和应用，以及区域性预警值的测算存在一定的困难，对风险模型的拓展存在一定的阻碍。（三）对应对工作的监督审核体系尚需完善。长期以来,基层税务机关的征管工作其他部门很少参与，上级税务机关可获取税源管理部门税源信息的途径和手段有限，可供分析、预测的可靠依据少之又少。而推行税收风险管理工作之后，推送机关已能监控纳税人的涉税风险情况，并将疑点户推送应对，但对应对机关的执行力及应对质量缺少有效监督手段，应对人员是否进行了有效评估、是否进行了全面检查、是否对同一违法事项进行追溯检查，均无法第…吋间进行考证。为此，如何落实监

6、督评价、细化问责事项、明确问责对象、量化问责指标,使应对结果全面地、完整地、真实地展现在推送部门面前，已成为我们亟待解决的问题。（四）税收风险应对专业化人员力量薄弱。一是应对人员综合素质有待进一步提高。应对工作需要具备丰富的税收法规、财务会计、计算机操作等方面相关知识和有一定的税收实践经验的人员，而目前从事应对工作的人员大多缺乏系统培训，掌握的相关知识不够全而和系统，经常出现应对分析内容简单、资料不全、过程不完整、文书使用不规范等现象，严重影响应对质量及应对吋间。二是应对人员数量较少，一岗多责,没有达到专业化应对标

7、准。因税源管理部门的人员数量限制，能安排至风险应对工作的人员数量较少，且因其他岗责安排，无法实现专业化应对，造成所能接受的应对任务较少，难以体现税收风险应对工作的质效。（五）思想认识及责任心有待进一步提高。一是部分基层风险应对人员对风险应对工作的内涵和作用认识不足。误以为应对工作是纳税评估、税务检查的变型，和原来的征管模式换汤不换药，未运用合理的方法、手段和指标进行风险排疑。二是缺少风险应对信心。有畏难情绪和等靠思想，缺乏应对主动性。三是工作责任心不强。对下发任务的疑点未经深层次原因分析就进行评估应对，未能针对风险

8、点进行疑点排除解释。四是存在以点概面的思想。对部分解除风险点的纳税人的特殊原因进行放大，强加至其他疑点户，不再对其他疑点户进行深层次应对，片面的推测任务模型、方案不切合实际。三、建立基层税收风险应对机制的建议面推进税收风险管理，就是要在基层机关初步建立以风险控管为导向，以一体化信息平台为依托，以提高纳税遵从度为冃标，以风险管理战略规划、分析识别、等级排序、应